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企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定
企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外)。分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類，以下是小編整理的企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定，歡迎來(lái)閱讀!
一、企業(yè)所得稅匯算清繳概述
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確走該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
【特別提示】實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。核定征收企業(yè)所得稅是指納稅人按照由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額繳納企業(yè)所得稅的征稅方式。如果納稅人不能正確核算(查實(shí))收入總額，不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，也不能通過(guò)合理方法計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額，就應(yīng)當(dāng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳的期限
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
四、哪些納稅人需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳呢?
企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(依中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外)。
分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類：
居民企業(yè)概括起來(lái)包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他取得收入的組織。
非居民企業(yè)指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。(本系列著重介紹居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識(shí)，如果有對(duì)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳感興趣的同學(xué)，可以給我們留言互動(dòng)，以便為您專屬指導(dǎo)幫助)
小貼士：
民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社這些單位屬于企業(yè)所得稅納稅人嗎?
需要!企業(yè)一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。
五、納稅人應(yīng)采用何種方式進(jìn)行匯算清繳呢?
企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應(yīng)稅所得率”及“核定應(yīng)納所得稅額”兩種方式。
親!只有查賬征收及核定應(yīng)稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。
小貼士：
那為什么“核定應(yīng)稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢?因?yàn)楹硕☉?yīng)稅所得率的征收方式下：
1.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率;
2.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率;
3.應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入(其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入)。
從上述公式可以看出核定應(yīng)稅所得率的納稅人不僅要申報(bào)開票收入，還應(yīng)申報(bào)未開發(fā)票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結(jié)束后，核定應(yīng)稅所得率的納稅人也必須進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
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