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《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定
導(dǎo)讀：知識(shí)是引導(dǎo)人生到光明與真實(shí)境界的燈燭，愚暗是達(dá)到光明與真實(shí)境界的障礙，也就是人生發(fā)展的障礙。以下是百分網(wǎng)小編整理的《稅法一》考試輔導(dǎo)資料:轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，歡迎來(lái)學(xué)習(xí)!
一、稅目與稅率——5%
(一)征稅范圍——2項(xiàng)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)
營(yíng)改增之后，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)或非專利技術(shù)，按“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅;轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，按“文化創(chuàng)意服務(wù)”繳納增值稅。
(二)其他規(guī)定：
1.土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅范圍。
2.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。
3.轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目
(1)轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
4.納稅人將土地使用權(quán)歸還土地所有者，免征營(yíng)業(yè)稅。
二、納稅人
轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)境內(nèi)的土地使用權(quán)、自然資源使用權(quán)無(wú)形資產(chǎn)的單位或個(gè)人。
三、計(jì)稅依據(jù)
(一)一般規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的價(jià)款和價(jià)外收入。
(二)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：
1.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)售土地使用權(quán)，余額計(jì)稅。
2.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，余額計(jì)稅。
【考題?單選題】某企業(yè)購(gòu)置土地90000平萬(wàn)米，價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元，該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷售收入7200萬(wàn)元，將3000平萬(wàn)米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。
A.180.00
B.198.30
C.210.00
D.360.00
『正確答案』C
『答案解析』單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[7200÷18000×(18000+3000)-18000÷90000×(18000+3000)]×5%=210(萬(wàn)元)。
四、申報(bào)與繳納
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2.納稅地點(diǎn)
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)納稅。
五、稅收優(yōu)惠
1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
2.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。
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