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《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》知識(shí)點(diǎn)：行政程序法
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行政程序法
行政程序法與行政實(shí)體法具有同等重要的法律地位，違反行政程序法規(guī)范與違反行政實(shí)體法規(guī)范一樣，都將影響行政行為的效力。
(一)行政程序法的基本原則
1.公開原則
公開原則，是指行政主體在實(shí)施行政行為過程中，除法律另有規(guī)定外，必須將行政行為在事前、事中、事后公開于行政相對(duì)人和有關(guān)利害關(guān)系人。
2.公正原則
公正原則，是指行政主體在作出行政行為時(shí)，要平等地對(duì)待當(dāng)事人各方，排除各種可能造成不平等或偏見的因素。
3.參與原則
參與原則，是指行政主體在實(shí)施行政行為的過程中，行政相對(duì)人有權(quán)參與行政過程，并有權(quán)對(duì)行政行為發(fā)表意見，而且有權(quán)要求行政主體對(duì)所發(fā)表的意見予以重視。
4.效率原則
主要體現(xiàn)于時(shí)效制度，但在既不損害相對(duì)人利益又不違背公共利益的情況下，可以使用簡(jiǎn)易程序和緊急處置程序。
(二)行政程序法的基本制度
1.信息公開制度
2.回避制度
3.行政調(diào)查制度
(1)調(diào)查權(quán)限
行政機(jī)關(guān)執(zhí)行調(diào)查職能時(shí)，不能超出法定限度。
(2)調(diào)查程序
①行政機(jī)關(guān)在調(diào)查或者進(jìn)行檢查時(shí)，執(zhí)法人員不得少于2人(禁止單方接觸制度)，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示證件;
�、谧C據(jù)先行登記保存制度
行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí)，如果證據(jù)可能滅失或以后難以取證的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。
4.告知制度
行政主體在作出某項(xiàng)行政行為之前就行政行為所依據(jù)的事實(shí)、理由、享有的權(quán)利以及其他有關(guān)事項(xiàng)，有義務(wù)告知相對(duì)人并加以指導(dǎo)。
5.催告制度
催告是強(qiáng)制執(zhí)行行政決定的前置程序，主要體現(xiàn)在行政機(jī)關(guān)自行強(qiáng)制執(zhí)行的催告、代履行的催告、申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的催告三個(gè)方面。
6.聽證制度
《行政許可法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法實(shí)施條例》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》等均規(guī)定了聽證制度。
7.行政案卷制度(案卷排他性制度)
行政機(jī)關(guān)作出的行政決定應(yīng)當(dāng)以行政案卷為根據(jù)，不能在行政案卷以外，以當(dāng)事人所未知悉的或者未由當(dāng)事人申辯、質(zhì)證的事實(shí)作為根據(jù)來作出行政決定。
8.說明理由制度
行政主體應(yīng)將作出行政決定所依據(jù)的事實(shí)上和法律上的理由向行政相對(duì)人說明。
9.教示制度
行政機(jī)關(guān)對(duì)行政相對(duì)人正式作出某種不利決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確地告知行政相對(duì)人獲取法律救濟(jì)的行政機(jī)關(guān)、法定時(shí)限、法定方式等。
10.時(shí)效制度
時(shí)效制度是對(duì)行政主體的行政行為給予時(shí)間上的限制以保證行政效率和有效保障當(dāng)事人合法權(quán)益的程序制度。
【例題1·單選題】某稅務(wù)機(jī)關(guān)決定撤銷某項(xiàng)稅務(wù)行政許可，對(duì)當(dāng)事人的權(quán)利、義務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。按照《行政復(fù)議法實(shí)施條例》第17條規(guī)定的要求，該稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《撤銷稅務(wù)行政許可決定書》中告知當(dāng)事人申請(qǐng)復(fù)議的權(quán)利、行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議申請(qǐng)期限。稅務(wù)機(jī)關(guān)這一做法所體現(xiàn)的行政程序法基本制度是( )。(2016年)
A.教示制度
B.催告制度
C.信息公開制度
D.案卷排他性制度
【答案】A
【解析】教示制度要求行政機(jī)關(guān)對(duì)行政相對(duì)人正式作出某種不利決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確地告知行政相對(duì)人獲取法律救濟(jì)的行政機(jī)關(guān)、法定時(shí)限、法定方式等事項(xiàng)。本題中，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知當(dāng)事人申請(qǐng)復(fù)議的權(quán)利、復(fù)議機(jī)關(guān)以及復(fù)議申請(qǐng)期限等，屬于教示制度的體現(xiàn)。
【例題2·單選題】《行政許可法》第48條第2款規(guī)定，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)聽證筆錄，作出行政許可決定。這一規(guī)定體現(xiàn)的行政程序法基本制度是( )。(2015年、2009年)
A.教示制度
B.說明理由制度
C.告知制度
D.行政案卷制度
【答案】D
【例題3·單選題】根據(jù)《行政處罰法》、《行政許可法》、《行政強(qiáng)制法》及《稅收征收管理法》等法律及行政法理論，下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵守的行政程序基本制度要求的說法中，正確的是( )。(2013年)
A.說明理由制度要求，與納稅人有直接利害關(guān)系的稅務(wù)人員在涉嫌偷稅案件調(diào)查取證階段應(yīng)主動(dòng)提出回避
B.行政案卷制度要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將有關(guān)稅務(wù)行政許可的事項(xiàng)、依據(jù)、條件、數(shù)量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目錄和申請(qǐng)書示范文本等在辦公場(chǎng)所公示
C.催告制度要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰前應(yīng)充分聽取納稅人的陳述申辯意見，并對(duì)納稅人提出的事實(shí)、理由及證據(jù)進(jìn)行復(fù)核
D.教示制度要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出凍結(jié)納稅人存款的.決定時(shí)應(yīng)告知其申請(qǐng)復(fù)議的權(quán)利、復(fù)議機(jī)關(guān)和申請(qǐng)復(fù)議的期限
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)A是回避制度的要求;(2)選項(xiàng)B是信息公開制度的要求;(3)選項(xiàng)C是公正原則的要求;(4)選項(xiàng)D：教示制度，是指行政機(jī)關(guān)對(duì)行政相對(duì)人正式作出某種不利決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)法律救濟(jì)權(quán)利事項(xiàng)明確地告知，教引行政相對(duì)人如何獲得法律救濟(jì)的一種行政程序法律制度。
(三)政府信息公開制度
1.信息公開的范圍(P23)
(1)凡是涉及行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)的行政信息資料，除法律規(guī)定應(yīng)予保密的以外，行政主體及有關(guān)機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法向社會(huì)公開，任何公民或組織均可依法查閱、復(fù)制。
(2)公開的信息范圍包括有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、行政決定，以及行政機(jī)關(guān)據(jù)以作出相應(yīng)決定的有關(guān)材料、行政統(tǒng)計(jì)資料、行政機(jī)關(guān)的有關(guān)工作制度、工作規(guī)則等。
2.公民、法人或者其他組織的信息權(quán)利(P26)
(1)公民、法人或者其他組織有證據(jù)證明行政機(jī)關(guān)提供的與其自身相關(guān)的政府信息記錄不準(zhǔn)確的，有權(quán)要求該行政機(jī)關(guān)予以更正。
(2)根據(jù)《政府信息公開條例》第13條，除行政機(jī)關(guān)依法主動(dòng)公開的政府信息外，公民、法人或者其他組織還可以根據(jù)自身生產(chǎn)、生活、科研等特殊需要，向國(guó)務(wù)院部門、地方各級(jí)人民政府及縣級(jí)以上地方人民政府部門申請(qǐng)獲取相關(guān)政府信息。
(3)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將主動(dòng)公開的政府信息，通過政府公報(bào)、政府網(wǎng)站、新聞發(fā)布會(huì)以及報(bào)刊、廣播、電視等便于公眾知曉的方式公開;
(4)公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)在政府信息公開工作中的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起訴訟。
3.公開限制
(1)行政機(jī)關(guān)公開政府信息，不得危及國(guó)家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。
(2)行政機(jī)關(guān)不得公開涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的政府信息;但經(jīng)權(quán)利人同意公開或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開可能對(duì)公共利益造成重大影響的涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的政府信息，可以予以公開。
【提示】根據(jù)《政府信息公開條例》第23條的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)認(rèn)為申請(qǐng)公開的政府信息涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私，公開后可能損害第三方合法權(quán)益的，應(yīng)當(dāng)書面征求第三方的意見;第三方不同意公開的，不得公開。但行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開可能對(duì)公共利益造成重大影響的，應(yīng)當(dāng)予以公開，并將決定公開的政府信息內(nèi)容和理由書面通知第三方。
4.行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)公開的政府信息
(1)涉及公民、法人或者其他組織切身利益的;
(2)需要社會(huì)公眾廣泛知曉或者參與的;
(3)反映本行政機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能、辦事程序等情況的;
(4)其他依照法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)主動(dòng)公開的。
5.行政機(jī)關(guān)依申請(qǐng)公開的政府信息
(1)行政機(jī)關(guān)依申請(qǐng)公開政府信息，應(yīng)當(dāng)按照申請(qǐng)人要求的形式予以提供;無法按照申請(qǐng)人要求的形式提供的，可以通過安排申請(qǐng)人查閱相關(guān)資料、提供復(fù)制件或者以其他適當(dāng)形式提供。
(2)行政機(jī)關(guān)依申請(qǐng)?zhí)峁┱畔�，除可以收取檢索、復(fù)制、郵寄等成本費(fèi)用外，不得收取其他費(fèi)用。
(3)行政機(jī)關(guān)不得通過其他組織、個(gè)人以有償服務(wù)形式提供政府信息。
6.行政機(jī)關(guān)公開政府信息的時(shí)限要求
(1)屬于主動(dòng)公開范圍的政府信息，應(yīng)當(dāng)自該政府信息形成或在變更之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以公開。
(2)行政機(jī)關(guān)收到政府信息公開申請(qǐng)
①能夠當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)予以答復(fù);不能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù);
�、谌缧柩娱L(zhǎng)答復(fù)期限的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)政府信息公開工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并告知申請(qǐng)人，延長(zhǎng)答復(fù)的期限最長(zhǎng)不得超過15個(gè)工作日。
【例題1·單選題】甲公司向縣政府申請(qǐng)公開某項(xiàng)危改房有關(guān)的政府信息，縣政府以涉及個(gè)人的聯(lián)系電話和地址為由，決定不予公開，甲公司遂要求聽證。根據(jù)政府信息公開法律制度的規(guī)定，下列表述正確的是( )。(2015年)
A.縣政府不予公開決定合法
B.縣政府應(yīng)當(dāng)征求所涉?zhèn)�人的意見后再向甲公司回復(fù)
C.縣政府的不予公開決定應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)后的20個(gè)工作日內(nèi)作出
D.甲公司有權(quán)申請(qǐng)聽證
【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)AB：涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的，經(jīng)權(quán)利人同意公開或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開可能對(duì)公共利益造成重大影響，可以予以公開。(2)選項(xiàng)C：經(jīng)申請(qǐng)公開的政府信息，公開時(shí)限為當(dāng)場(chǎng)或收到申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日。(3)選項(xiàng)D：政府信息公開制度中不存在聽證制度。
【例題2·單選題】根據(jù)《政府信息公開條例》的規(guī)定，下列關(guān)于政府信息公開限制的表述中，正確的是( )。(2011年)
A.行政機(jī)關(guān)不得公開涉及個(gè)人隱私的政府信息，但是經(jīng)權(quán)利人同意公開的，可以予以公開
B.當(dāng)事人申請(qǐng)公開依申請(qǐng)公開范圍內(nèi)的政府信息，行政機(jī)關(guān)應(yīng)自收到當(dāng)事人申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出答復(fù)
C.對(duì)于法定的主動(dòng)公開范圍內(nèi)的政府信息，行政機(jī)關(guān)應(yīng)該自政府信息形成或者自變更之日起30個(gè)工作日內(nèi)予以公開
D.行政機(jī)關(guān)不得公開涉及國(guó)家秘密的政府信息，但上級(jí)行政機(jī)關(guān)同意的除外
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)AD：行政機(jī)關(guān)不得公開涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的政府信息;經(jīng)權(quán)利人同意公開或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開可能對(duì)公共利益造成重大影響的涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的政府信息除外。(2)選項(xiàng)B：行政機(jī)關(guān)收到政府信息公開申請(qǐng)，能夠當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)予以答復(fù);不能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起“15個(gè)工作日內(nèi)”予以答復(fù);如需延長(zhǎng)答復(fù)期限的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)政府信息公開工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并“告知”申請(qǐng)人，延長(zhǎng)答復(fù)的期限最長(zhǎng)不得超過15個(gè)工作日。(3)選項(xiàng)C：屬于主動(dòng)公開范圍的政府信息，應(yīng)當(dāng)自該政府信息形成或在變更之日起“20個(gè)工作日內(nèi)”予以公開。
【例題3·多選題】雙新村與長(zhǎng)福村相鄰。2004年，兩村因交界處50畝土地的使用權(quán)發(fā)生糾紛�？h政府為此專門召開協(xié)調(diào)會(huì)，并形成一份“會(huì)議紀(jì)要”�！皶�(huì)議紀(jì)要”明確了兩村對(duì)爭(zhēng)議土地各自使用的面積和范圍，縣政府則根據(jù)這份“會(huì)議紀(jì)要”作出了有關(guān)決定。2009年12月，雙新村村民葛某因需要使用農(nóng)地養(yǎng)殖桑蠶，向縣政府申請(qǐng)查閱該“會(huì)議紀(jì)要”。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于該“會(huì)議紀(jì)要”的說法中，正確的有( )。(2010年)
A.縣政府的“會(huì)議紀(jì)要”屬于《政府信息公開條例》的調(diào)整范圍
B.葛某無權(quán)申請(qǐng)查閱該“會(huì)議紀(jì)要”，因?yàn)殡p新村村委會(huì)沒有授權(quán)葛某查閱
C.“會(huì)議紀(jì)要”不是國(guó)家機(jī)密，屬于一般政府信息，縣政府應(yīng)予以公開
D.“會(huì)議紀(jì)要”屬于政府信息，但是涉及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的利益，故縣政府應(yīng)不予公開
E.“會(huì)議紀(jì)要”不需要社會(huì)公眾知曉或者參與，故縣政府應(yīng)不予公開
【答案】AC
【解析】(1)選項(xiàng)A：“會(huì)議紀(jì)要”中包含了縣政府對(duì)雙新村和長(zhǎng)福村爭(zhēng)議土地的相關(guān)信息，是涉及行政相對(duì)人權(quán)利的行政信息，屬于《政府信息公開條例》的調(diào)整范圍。(2)選項(xiàng)B：公民、法人或者其他組織可以主動(dòng)向政府申請(qǐng)獲取所需要的政府信息(不需要其他主體授權(quán))。(3)選項(xiàng)CD：行政機(jī)關(guān)不得公開涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私(不包括農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織利益)的政府信息，有關(guān)爭(zhēng)議土地使用面積和范圍的決定并不涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私，縣政府應(yīng)予以公開。(4)選項(xiàng)E：需要社會(huì)公眾廣泛知曉或者參與的政府信息，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)“主動(dòng)”公開;不需要社會(huì)公眾知曉或者參與的政府信息，行政機(jī)關(guān)可以不主動(dòng)公開，但是公民、法人或者其他組織可以根據(jù)自身需要，“申請(qǐng)”政府公開。
【例題4·單選題】根據(jù)《政府信息公開條例》的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)收到政府信息公開申請(qǐng)，不能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起( )個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)。(2010年)
A.10
B.15
C.20
D.30
【答案】B
【解析】(1)屬于主動(dòng)公開范圍的政府信息：20個(gè)工作日內(nèi)。(2)依申請(qǐng)公開的政府信息：能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)答復(fù);不能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起“15個(gè)工作日內(nèi)”予以答復(fù)。
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