2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日練習(xí)（二）附答案

　　1.　某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬元、國(guó)債利息收入1萬元，但無法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%.2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、1.5

　　B、1.62

　　C、1.88

　　D、2.03

　　【答案】D

　　【解析】成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

　　2.　某外國(guó)企業(yè)常駐中國(guó)代表機(jī)構(gòu)2009年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、16.19

　　B、40.18

　　C、16.07

　　D、40.13

　　【答案】B

　　【解析】收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)。

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