一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。小規(guī)模納稅人銷售自己用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
增值稅=8×3%+8÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)
2、
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納增值稅=2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)
自2009年1月1日起，納稅人購入的固定資產(chǎn)符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、
【正確答案】C
【答案解析】銷項(xiàng)稅額=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元)，企業(yè)自己計(jì)算的銷項(xiàng)稅額是81367.52元，少計(jì)銷項(xiàng)稅額87179.49-81367.52=5811.97(元)。
4、
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的知識點(diǎn)。選項(xiàng)BCD屬于將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的;選項(xiàng)A屬于視同銷售的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
5、
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A、B是增值稅的兼營行為;選項(xiàng)D是營業(yè)稅的混合銷售行為。
6、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口退稅管理的知識點(diǎn)。單證齊全(一單兩票及消費(fèi)稅專用稅票)——出口報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)、出口發(fā)票、購貨的增值稅專用發(fā)票，出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書。
自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，不再提供核銷單。
7、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核考生對生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅退免稅政策是否熟悉，同時(shí)考查考生消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的基本知識。由于消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，“消費(fèi)稅納稅人出口”一般說的是生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品。
8、
【正確答案】C
【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額
=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(74-32)-3=-11(萬元)
免抵退稅額=200×6.5×13%-500×13%=104(萬元)
當(dāng)期的應(yīng)退稅額=11(萬元)
當(dāng)期的免抵稅額=104-11=93(萬元)
會計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 110000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 930000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 1040000
9、
【正確答案】D
【答案解析】《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)。
10、
【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%-(200-18)-10=-158(萬元)
當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%-100×15%=135(萬元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=135(萬元);當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)
當(dāng)期留抵稅額=158-135=23(萬元)，留在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目中作為下期的留抵稅額抵扣。
11、
【正確答案】D
【答案解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可以按照取得的普通發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納營業(yè)稅。該酒店企業(yè)10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。
12、
【正確答案】C
【答案解析】(351000+351)/1.17×17%=51051(元)
13、
【正確答案】B
【答案解析】銷項(xiàng)稅額=5000×100×17%=85000元
14、
【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。
15、
【正確答案】A
【答案解析】[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)
折合每條價(jià)格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/條)
單條進(jìn)口折合售價(jià)為207.19元>70元，則適用56%稅率
應(yīng)納消費(fèi)稅=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)
16、
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費(fèi)稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。
17、
【正確答案】A
【答案解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是以收取的全部保費(fèi)為營業(yè)額。
18、
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅銷售額的確定知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、D均按同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但分配給股東并非按最高售價(jià)計(jì)稅。
19、
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收從價(jià)稅，不再征收從量稅;選項(xiàng)B、D是錯(cuò)誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。
