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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》測(cè)試題(含答案)
一、單項(xiàng)選擇題
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是( )。
A. 書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款
B. 扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
C. 書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款
D. 拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
(2)根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B. 汽車廠生產(chǎn)的小汽車留作自用
C. 汽車輪胎廠生產(chǎn)的卡車輪胎
D. 卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
(3)下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的是( )。
A. 融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅
B. “打撈”業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅
C. 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅
D. 航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅
(4)某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅20萬元、消費(fèi)稅60萬元，消費(fèi)稅滯納金1.5萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.6萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅( )萬元。
A. 4.56
B. 4
C. 4.26
D. 5.6
(5)某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年承包一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款收入21340萬元;自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本共計(jì)15880萬元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款;當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A. 2971.02
B. 2318.42
C. 2871.02
D. 2979.06
(6)關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的是( )。
A. 跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向核算地繳納
B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C. 納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D. 納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由政府決定
(7)某財(cái)務(wù)軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);支付軟件銷售過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)6000元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)用5000元、保管費(fèi)600元、押運(yùn)費(fèi)400元。該公司上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A. 1700
B. 1860
C. 2060
D. 8400
(8)某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2012年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率9%)
A. 348.02
B. 348.56
C. 349.02
D. 349.08
(9)2012年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款200000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車輛購置稅稅額為( )元。
A. 20000
B. 18694
C. 18205.1 3
D. 31025.64
(10)某外貿(mào)公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費(fèi)稅30萬元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬元、各種稅費(fèi)10萬元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(11)關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是( )。
A. 關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國際貿(mào)易影響不大
B. 關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅
C. 關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅
D. 關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅
(12)某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)格為100000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā) 票;驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A. 9907.5
B. 11158.75
C. 11510
D. 13000
(13)應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是( )。
A. 游艇
B. 高爾夫球
C. 高檔手表
D. 卷煙
(14)下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)
C. 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性
D. 稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致
(15)某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬元。
A. 918
B. 910
C. 920.75
D. 912.8
(16)下列項(xiàng)目中不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。
A. 銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為
B. 郵電局銷售報(bào)刊、雜志
C. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入
D. 工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
(17)根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A. 按固體鹽稅額征稅，以加二[的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅
B. 液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，按液體鹽移送使用數(shù)量計(jì)算納稅
C. 液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，不納稅
D. 液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅，加工成固體鹽銷售時(shí)，再按固體鹽銷售數(shù)量計(jì)算納稅
(18)下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是( )。
A. 航空降雨
B. 個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道
C. 建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)
D. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)
(19)2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)680萬元，該證券買入價(jià)600萬元;該商業(yè)銀行本季度又購入價(jià)值350萬元的有價(jià)證券。代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入16萬元(其中包括：工本費(fèi)2萬元)，銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入8萬元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A. 26.2
B. 25.45
C. 63.7
D. 66.2
(20)某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2012年8月購入債券，A債券購入價(jià)60萬元，B債券購入價(jià)90萬元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2.3萬元;當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)75萬元，B債券售出價(jià)85萬元，賣出時(shí)共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金2萬元。該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。
A. 1185
B. 5000
C. 2500
D. 64000
二、多項(xiàng)選擇題
(1)外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬元人民幣。乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A. 甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B. 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D. 乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
E. 乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元
(2)下列屬于稅收司法的基本原則的有( )。
A. 獨(dú)立性原則
B. 合法性原則
C. 中立性原則
D. 合理性原則
E. 適當(dāng)性原則
(3)下列經(jīng)營項(xiàng)目，其營業(yè)額的確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為營業(yè)額
B. 上海期貨交易所代收的期貨市場監(jiān)管費(fèi)準(zhǔn)予從營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除
C. 教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營業(yè)額
D. 代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
E. 倉儲(chǔ)業(yè)的營業(yè)額是經(jīng)營倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用
(4)要把一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，需對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有( )。
A. 稅法解釋是法定解釋，具有專屬性
B. 法定解釋同樣具有法的權(quán)威性
C. 稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性
D. 稅法解釋的效力具有特殊性
E. 稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面
(5)下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B. 納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
C. 批發(fā)卷煙，一般在批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅
E. 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅
(6)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的減免稅的規(guī)定說法正確的有( )。
A. 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅
C. 納稅人未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，可以減免稅
D. 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅
E. 納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品的過程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市政府酌情決定減稅或者免稅
(7)下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為應(yīng)征增值稅的有( )。
A. 銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)
B. 納稅人銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為
C. 某建筑公司為承建的工程既提供自產(chǎn)建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)
D. 娛樂場所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)銷售的啤酒
E. 照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售相框
(8)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。
A. 實(shí)行簡易征收辦法
B. 不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票
C. 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
E. 個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定
(9)根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)的說法正確的有( )。
A. 保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅
B. 金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
C. 融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅
D. 人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅
E. 專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅
(10)關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有( )。
A. 進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅
C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
E. 貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題
(1) B
扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中都有涉及。
(2) D
將自制煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，將加工出的卷煙對(duì)外銷售時(shí)才繳納消費(fèi)稅。
(3) B
選項(xiàng)A，融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按照“金融業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C，無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅。
(4) D
按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(20+60)×7%=5.6(萬元)
(5) D
自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅
=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬元)
(6) C
選項(xiàng)A�？缡￠_采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當(dāng)向開采地繳納;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
(7) D
應(yīng)納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
實(shí)際稅負(fù)=43930÷280000×100%=15.69%
實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=280000×3%=8400(元)
(8) D
(1)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬元)
(2)進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬元)
(3)進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
(4)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+94-1.88=460.38(萬元)
廊繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)
(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46× 9%=72.85(萬元)
應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+72.85=349.08(萬元)
(9) C
李某應(yīng)納車輛購置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
(10) D
出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加;轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅，不能減去購入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=
200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
(11) C
選項(xiàng)A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會(huì)影響到國際貿(mào)易的開展;選項(xiàng)B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
(12) A
購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于非正常損失的部分進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)
(13) D
卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定。
(14) D
稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。
(15) C
進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
運(yùn)費(fèi)=15×100×2%=30(萬元)，保險(xiǎn)費(fèi)=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應(yīng)納關(guān)稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)(36) D
銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。
(17) A
對(duì)納稅人以未稅液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。
(18) A
航空降雨屬于交通運(yùn)輸業(yè)中的航空運(yùn)輸業(yè)務(wù);單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入、建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。
(19) B
存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅=(400+5)× 5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬元)
(20) B
應(yīng)納營業(yè)稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
二、多項(xiàng)選擇題
(1) C,D
甲企業(yè)屬于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營業(yè)稅。
(2) A,C
稅收司法基本原則：稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則。
(3) B,C,E
納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額計(jì)征營業(yè)稅;代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(4) A,B,C
稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性;法定解釋具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。
(5) A,C,D,E
納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅，也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主營稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(6) A,B,D,E
選項(xiàng)C，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
(7) A,B
選項(xiàng)C，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項(xiàng)D、E屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。
(8) A,C,E
小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)票，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人是可以轉(zhuǎn)為一般納稅人的。
(9) A,B,D,E
融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
(10) A,B,D,E
加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。
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