2015注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（四）答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　(1) :C

　　對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;(2)行政賠償;(3)行政獎(jiǎng)勵(lì);(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

　　(2) :D

　　再銷售價(jià)格法是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

　　(3) :B

　　出口企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，才按照證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，調(diào)整已經(jīng)核算的不得抵扣稅額，本業(yè)務(wù)中，未取得上述兩個(gè)證明，因此暫不考慮免稅材料調(diào)整不得抵扣稅額。同時(shí)，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該增加企業(yè)出口貨物的銷貨成本。

　　當(dāng)期的不得抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

　　(4) :D

　　年度所得稅申報(bào)表第2行“營業(yè)成本”填寫納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”及“其他業(yè)務(wù)成本”。選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B，銷售邊角木料的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C，建筑公司提供建筑勞務(wù)發(fā)生的成本是主營業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)D，自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)發(fā)生的成本是視同銷售成本，不計(jì)入此欄。在會(huì)計(jì)上，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)，商品成本應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

　　(5) :C

　　選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)只征收從價(jià)稅，不再征收從量稅;選項(xiàng)B、D是錯(cuò)誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。

　　(6) :D

　　選項(xiàng)A，自開票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運(yùn)輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的各種費(fèi)用;選項(xiàng)B，納稅人提供裝飾勞務(wù)，建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備不含在計(jì)稅依據(jù)中;選項(xiàng)C，單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　(7) :C

　　企業(yè)實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，還應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。

　　加收的利息=(200000÷100-150000÷150)×150×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。[天數(shù)=365+15=380(天)，滯納天數(shù)超過1年，按貸款類型應(yīng)屬中長期貸款1—3年類型]

　　(8) :C

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(9) :A

　　稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定在行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：

　　(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的;

　　(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的;

　　(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;

　　(4)申請人與被申請人依照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的;

　　(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

　　中止行政復(fù)議前三項(xiàng)，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。選項(xiàng)B、D屬于行政復(fù)議中止的情形;選項(xiàng)C屬于停止執(zhí)行的情況。(10) :B

　　通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(1) :A,D,E

　　選項(xiàng)A，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記;選項(xiàng)D，納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，而不是期滿后提出;選項(xiàng)E，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件，不包括營業(yè)執(zhí)照。

　　(2) :A,B,C,E

　　注意稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定。

　　(3) :C,D

　　具備下列條件之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

　　(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

　　(2)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

　　(3)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

　　(4) :B,C,D

　　生產(chǎn)中的廢品所用購進(jìn)貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(5) :A,B,D

　　行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

　　(一)屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。

　　(二)在法定申請期限內(nèi)提出。

　　(三)有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。

　　(四)申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

　　(五)有具體的行政復(fù)議請求和理由。

　　(六)符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。

　　(七)屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

　　(八)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

　　(6) :A,D,E

　　選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出應(yīng)該并入廣告費(fèi)，按照廣告費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，其他的贊助支出不允許稅前扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　(7) :B,D

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不應(yīng)蓋企業(yè)公章;選項(xiàng)E錯(cuò)誤，注冊稅務(wù)師不得代納稅人制作原始憑證，所以，甲商店委托注冊稅務(wù)師開具發(fā)票是不正確的。

　　(8) :B,D,E

　　選項(xiàng)A，已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)屬于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的備查資料;選項(xiàng)C，金融機(jī)構(gòu)買賣金銀的行為，不征收營業(yè)稅，應(yīng)征收增值稅。

　　(9) :A,B,D,E

　　選項(xiàng)C，個(gè)人出租住房，不用區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅。

　　(10) :B,D

　　選項(xiàng)A陳述不正確，稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任;選項(xiàng)C陳述不正確，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，只有分歧問題得以解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告;選項(xiàng)E陳述不正確，涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。