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2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（三）答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

2015注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬試題（三）答案及解析

　　(1) :D

　　選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是：可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用;選項(xiàng)B，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用專用發(fā)票;選項(xiàng)C，發(fā)票填開時(shí)，字跡與金額均不得涂改。

　　(2) :D

　　選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止;選項(xiàng)C給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止。

　　(3) :C

　　行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。(4) :D

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。

　　(5) :C

　　選項(xiàng)A應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失”科目;選項(xiàng)B，一般企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)D，因稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　(6) :C

　　選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。(7) :A

　　A類酒的計(jì)稅價(jià)格為80元/斤，B類酒的計(jì)稅價(jià)格為65元/斤。在確定計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)在核定的最低計(jì)稅價(jià)格與企業(yè)實(shí)際的銷售價(jià)格之間取一個(gè)最高值，而不能取最低值。應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×80×20%+100×2000×0.5+120×2000×65×20%+120×2000×0.5=6540000(元)。

　　(8) :B

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：(1)罰款;(2)沒收財(cái)產(chǎn)和違法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　(9) :C

　　政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12%=18(萬元)，所以選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤;甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%÷12×7+8×12%=9.36(萬元)，所以選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

　　(10) :C

　　選項(xiàng)A，納稅人暫時(shí)聽從了勸告，不能終止代理;選項(xiàng)B與代理業(yè)務(wù)無關(guān);選項(xiàng)D屬于自然終止。

　　二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(1) :B,C,E

　　選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

　　(2) :A,E

　　對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅;國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息，免予征收個(gè)人所得稅。

　　(3) :A,B,C

　　選項(xiàng)D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本;選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”中。

　　(4) :A,C,D

　　選項(xiàng)B，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除;選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(5) :D,E

　　選項(xiàng)A，代表機(jī)構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;選項(xiàng)B，

　　代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅;選項(xiàng)C，代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。

　　(6) :A,C,D

　　選項(xiàng)A、C、D是營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍，不得在稅前扣除，注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)需要特別關(guān)注;選項(xiàng)B、E應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目，不在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算。

　　(7) :A,B,C,D

　　增值稅的計(jì)征只是按同類售價(jià)計(jì)算，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品用于交換、抵債、投資才是按最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(8) :A,D,E

　　銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)為1500萬元，計(jì)人“營(yíng)業(yè)收入”欄目。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=20×60%=12(萬元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(萬元)，只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增20-7.5=12.5(萬元)，填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的第14行“納稅調(diào)整增加額”中。

　　企業(yè)2012年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1300+200+360+60-1000-20-30=870(萬元)

　　捐贈(zèng)限額=870×12%=104.4(萬元)，公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅;需要納稅調(diào)減360+60=420(萬元)，填入第15行“納稅調(diào)整減少額”中。

　　被沒收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。

　　第14行“納稅調(diào)整增加額”=12.5+20=32.5(萬元)

　　第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬元)

　　第27行“應(yīng)納所得稅額”=[(870-420)+32.5]×25%=482.5×25%=120.63(萬元)

　　第28行“減免所得稅額”=482.5×10%=48.25(萬元)

　　(9) :A,C

　　自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅(200939號(hào))第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。

　　應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-2200)×5%=40(萬元)應(yīng)納的增值稅=500×17%=85(萬元)

　　乙公司在本業(yè)務(wù)中是產(chǎn)權(quán)承受方，應(yīng)繳納契稅。

　　(10) :A,B,D,E

　　選項(xiàng)C正確的表述應(yīng)當(dāng)是：審核中應(yīng)特別注意審核庫(kù)存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對(duì)應(yīng)賬戶的正確性。

　　三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)

　　(1) :

　　(1)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

　　(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　(3)需要設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

　　(4)涉及繳納的稅種及稅率為：

　　國(guó)稅機(jī)關(guān)：企業(yè)所得稅(25%)、增值稅(17%)。

　　地稅機(jī)關(guān)：營(yíng)業(yè)稅(5%)，城市維護(hù)建設(shè)稅(5%)，教育費(fèi)附加(3%)，房產(chǎn)稅(1.2%)，城鎮(zhèn)土地使用稅(稅額由當(dāng)?shù)厥≌?guī)定)。

　　(5)由于該批發(fā)企業(yè)注冊(cè)資金在80萬元以下、職工人數(shù)為10人，符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的規(guī)定，要進(jìn)行輔導(dǎo)期管理，新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。

　　(2) :

　　業(yè)務(wù)(1)中，企業(yè)的處理不正確：超過職工工資總額5%的部分，即3%不能在企業(yè)所得稅前扣除，需依法做納稅調(diào)增處理。

　　【提示】財(cái)稅[2009]27號(hào)規(guī)定：企業(yè)為全體員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　業(yè)務(wù)(2)中，企業(yè)對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的處理不正確，對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金核算其個(gè)人所得稅。職工取得的企業(yè)支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)并入職工的當(dāng)月工資一并繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)對(duì)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的處理正確。

　　【提示】國(guó)稅函[2009]694號(hào)規(guī)定;企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)八個(gè)人賬戶的部分(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi))是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

　　企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上。自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　(3) :

　　(1)未出示稅務(wù)檢查證件�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：無稅務(wù)檢查證件，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。

　　(2)查詢儲(chǔ)蓄存款手續(xù)不合法�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行查詢，縣地稅局局長(zhǎng)無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　(3)處罰程序違法�！缎姓幜P法》規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。本案中稽查局未履行這一法定程序。

　　(4)對(duì)偷稅行為的稅務(wù)行政處罰未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)�！墩鞴芊ā芬�(guī)定：納稅人偷稅的，應(yīng)處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標(biāo)準(zhǔn)最低應(yīng)為7500元，最高應(yīng)為75000元。

　　(5)縣地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決。《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起，5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理�？h地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。

　　(6)縣地稅局不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由不成立。一是按《征管法》規(guī)定，納稅人在提供相應(yīng)擔(dān)保后，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議;二是按《征管法》規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，繳納罰款不是前置條件。

　　(4) :

　　(1)納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納資源稅稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。

　　(2)相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

　�、儋�(gòu)入液體鹽的分錄：

　　借：在途物資　　94000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　6000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　17000

　　貸：銀行存款　　117000

　�、隍�(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料——液體鹽　　94000

　　貸：在途物資　　94000

　�、垆N售固體鹽時(shí)：

　　借：銀行存款　　234000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　34000

　�、苡�(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　12500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　12500

　�、荼驹聭�(yīng)納資源稅=12500-6000=6500(元)

　　次月初繳納資源稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　6500

　　貸：銀行存款　　6500

　　(5) :

　　(1)B市國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人超過法定的復(fù)議期限的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議，復(fù)議期限為納稅人實(shí)際繳清稅款和滯納金或者提供擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)。本例中納稅人提出行政復(fù)議的時(shí)間已經(jīng)超過上述期限，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不予受理。

　　(2)A縣國(guó)稅局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。稅務(wù)行政復(fù)議的范圍并不包括國(guó)家法律，

　　復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理。

　　(3)國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)不予受理行政復(fù)議申請(qǐng)。已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議，且被受理的，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理。本例中納稅人已經(jīng)向省人民政府提起了行政復(fù)議，且省人民政府已經(jīng)受理，所以國(guó)家稅務(wù)總局不應(yīng)接受復(fù)議申請(qǐng)。(6) :

　　(1)①稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照605萬元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅是正確的。

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。該礦山收到的銀行承兌匯票中超過發(fā)票金額的20萬元實(shí)際上是違約金，所以，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅=200000÷(1+17%)×17%=29059.83(元)。

　�、诙悇�(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款，是正確的，因?yàn)樵擁?xiàng)行為屬于偷稅行為。

　�、燮髽I(yè)于2012年6月13日補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款6102.56元是正確的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2012年6月13日繳納罰款時(shí)加處罰款=29059.83×50%×(1+13)×3%=6102.56(元)

　　(2)①可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為和稅務(wù)行政處罰行為。

　�、诩{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向北京市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。但是納稅人對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　(3)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項(xiàng)的委托，《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》明確，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。

　　(7) :

　　(1)增值稅方面

　　該項(xiàng)損失屬于因管理不善造成的非正常損失，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果已經(jīng)抵扣需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(2)企業(yè)所得稅方面

　　該項(xiàng)資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)的范圍，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

　　該項(xiàng)存貨被盜損失的金額，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，即36.5萬元(117-0.5-80)，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　�、俅尕浻�(jì)稅成本的確定依據(jù);②向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄;③責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償情況說明等。

　　(8) :

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)偷稅行為的定性是準(zhǔn)確的。納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。該企業(yè)采用少列收入的方式少交稅款，構(gòu)成偷稅行為。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)給予3倍的罰款正確。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復(fù)議。

　　申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳清稅款和滯納金以后或者提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。所以該公司應(yīng)先繳納稅款及滯納金，或提供相應(yīng)擔(dān)保，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之后，才能提出稅務(wù)行政復(fù)議。

　　(3)可以接受委托。注冊(cè)稅務(wù)師可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事規(guī)定范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理，稅務(wù)行政復(fù)議屬于稅務(wù)代理的范圍，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托。

　　四、綜合分析題(本題20分)

　　(1) :

　　1.存在的納稅影響問題：

　　(1)貨物因管理不善造成非正常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3421÷3=1140.33(元)

　　(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，應(yīng)按收購(gòu)憑證上注明金額的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%=6500(元)

　　補(bǔ)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=6500-5752.21=747.79(元)

　　(3)供酒會(huì)免費(fèi)品嘗酒，稅法上應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品沒有銷售價(jià)，所以，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅額。

　　糧食白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)=21875(元)

　　糧食白酒應(yīng)補(bǔ)計(jì)銷項(xiàng)稅額=21875×17%-2550=1168.75(元)