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注冊稅務師《稅務代理實務》鞏固題
多項選擇題1.對于納稅審查方法的下列表述中，正確的是( )。
A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法
B.抽查法適用于對經(jīng)濟業(yè)務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查
C.核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用
D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題
E.控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法【正確答案】：ABDE
【答案解析】：查詢法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用。
【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】2.納稅審查的基本內容包括( )。
A.審查企業(yè)的會計核算是否符合稅法中的有關規(guī)定
B.審核企業(yè)的會計核算是否符合《企業(yè)財務通則》和分行業(yè)財務制度及會計制度
C.審查計稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計稅公式
D.審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況
E.關注納稅人的賬務核算水平【正確答案】：BCD
【答案解析】：代理納稅審查的基本內容：
(1)審查其核算是否符合《企業(yè)財務通則》和分行業(yè)財務制度及會計制度。
(2)審查計稅是否符合稅收法規(guī)，是否符合法定計稅公式，重點是審查計稅依據(jù)和稅率。
(3)審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。
此外，還應該關注納稅人的生產、經(jīng)營、管理情況。通過在審查中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進的措施，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理。
【該題針對“代理納稅審查的基本內容”知識點進行考核】3.注冊稅務師對納稅人的固定資產進行審查分析時，要注意( )
A.了解資產增減變動的情況
B.首先核實固定資產的折舊方法
C.核實固定資產折舊額
D.審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確
E.核算固定資產原值【正確答案】：ACDE
【答案解析】：固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。
【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】4.對于原始憑證的審查中包括的內容有( )。
A.審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性
B.審查會計科目及其對應關系是否正確
C.審查有無白條入賬的情況
D.審查有無技術性或人為性的錯誤
【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】簡答題
1.2009年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托注冊稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師在“長期股權投資――其他投資”明細賬中，發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)當年投資收益賬戶為零，在“其他應付款--深圳B公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)當年7月15 日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結算憑證和往來結算憑證，注冊稅務師認定該項目為投資分回利潤(與事實相符)A企業(yè)賬務處理為
借：銀行存款 50000
貸：其他應付款 50000
假定A企業(yè)當年盈利，也無其他涉稅事項，A企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司所得稅適用稅率15%，注冊稅務師應如何指導A企業(yè)進行納稅申報，并作相關賬務調整分錄。【正確答案】：注冊稅務師應向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會計上應確認投資收益，該賬務處理錯誤，應調賬。由于是決算報表編制前錯賬的調整，不涉及以前年度損益調整科目的問題。
調賬分錄：
借：其他應付款 50000
貸：投資收益 50000
借：投資收益 50000
貸：本年利潤 50000
申報時應將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。2.某注冊稅務師2009年2月對企業(yè)2008年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將在建工程領用的材料成本20000元計入生產成本中，由于企業(yè)生產產品成本已經(jīng)進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調整金額。2008年底企業(yè)的生產成本科目余額是100000元，庫存商品科目余額是500000 元，當期的主營業(yè)務成本是400000元，假設該企業(yè)已經(jīng)結賬，請代注冊稅務師做出納稅調整分錄。(增值稅率17%，所得稅率25%)【正確答案】： (1)分配率的計算：
分攤率=多計生產成本數(shù)額÷(期末在產品結存成本+期末產成品結存成本+本期銷售產品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%
(2)計算各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額：
在產品應分攤數(shù)額=100000×2%=2000(元)
產成品應分攤數(shù)額=500000×2%=10000(元)
12月銷售產品成本應分攤數(shù)額=400000×2%=8000(元)
(3)調整相關賬戶：
借：在建工程 23400
貸：生產成本 2000
庫存商品 10000
以前年度損益調整 8000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)3400
借：以前年度損益調整 2000
貸：應交稅費-應交所得稅 2000
借：以前年度損益調整 6000
貸：利潤分配-未分配利潤 6000
E.審查憑證記錄的經(jīng)濟內容是否符合政策、法規(guī)和財務會計制度規(guī)定的范圍和標準【正確答案】：ACDE
【答案解析】：原始憑證的審查：
(1)審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性�？磻{證記錄的經(jīng)濟內容是否符合政策、法規(guī)和財務會計制度規(guī)定的范圍和標準。
(2)審查有無技術性或人為性的錯誤。
(3)審查有無白條入賬的情況。
【該題針對“會計憑證的審查與分析”知識點進行考核】5.某工業(yè)企業(yè)生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額。注冊稅務師在該企業(yè)2009年決算報表編制后的匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為：
借：生產成本 23400
貸：原材料 20000
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出) 3400
經(jīng)核實2009年相關的生產成本、完工產品成本期末均有余額，但完工產品尚未銷售。計入貸方調整的科目有( )。
A.原材料
B.生產成本
C.庫存商品
D.本年利潤
E.以前年度損益調整【正確答案】：BC
【答案解析】：在建工程領用材料誤計入生產成本，由于該企業(yè)生產銷售均衡，錯誤額應均攤在與之相關的生產成本、產成品和銷售成本中
【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】6.某稅務師事務所2010年3月對某企業(yè)2009年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元，財務報表已經(jīng)報出，則應實施的調賬分錄包括( )。
A.借：累計折舊 100000
貸：以前年度損益調整 100000
B.借：以前年度損益調整 25000
貸：應交稅費-應交所得稅 25000
C.借：所得稅費用 25000
貸：應交稅費-應交所得稅 25000
D.借：以前年度損益調整 75000
貸：利潤分配-未分配利潤 75000
E.借：本年利潤 25000
貸：所得稅費用 25000【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項CE是當年調賬發(fā)現(xiàn)錯賬使用的會計科目。
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