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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》全真模擬題
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一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(1)行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是( )。
A. 申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B. 作為申請人的公民被宣告失蹤
C. 申請人的法人資格終止
D. 申請人死亡，無近親屬
(2)甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全措施時，下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是( )。
A. 甲居住的豪華住宅
B. 甲母親家中的衣柜
C. 甲擁有的古玩字畫
D. 甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車
(3)下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行核算的是( )。
A. 將上月購進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目
B. 本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C. 當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨
D. 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
(4)某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)退稅款是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A. 77778
B. 742
C. 780
D. 46
(5)某國有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。
A. 300
B. 305
C. 308
D. 316
(6)某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額是200萬元，當(dāng)月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%�？赡苌婕暗臅嫹咒浭�( )。
A. 借：其他應(yīng)收款 130
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
B. 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 72
其他應(yīng)收款 58
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130
C. 借：庫存商品40
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 40
D. 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 58
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 58
(7)注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A. 將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除
B. 企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C. 企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D. 將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
(8)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是( )。
A. 某公司職員李平在單位從事銷售工作
B. 某工商局王局長的夫人，在市區(qū)開設(shè)餐廳
C. 某市審計局張?zhí)庨L，受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機構(gòu)講課
D. 某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
(9)甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是( )。
A. A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務(wù)，由甲公司股東繼續(xù)履行
B. 由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C. A公司和B公司對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
D. A公司和B公司履行未履行的納稅義務(wù)，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
(10)臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以( )領(lǐng)購開具發(fā)票。
A. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請
B. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請
C. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請
D. 憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報驗后，向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(1)行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有( )。
A. 作為申請人的公民下落不明的
B. 案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的
C. 申請人與被申請人按規(guī)定達(dá)成和解
D. 申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的
E. 因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的
(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A. 單位為職工個人購買商業(yè)性保險
B. 集體企業(yè)改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
C. 個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
D. 個人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補貼收入
E. 個人取得的公司股票分紅收入
(3)以下作為業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數(shù)的有( )。
A. 甲企業(yè)將外購設(shè)備用于捐贈給養(yǎng)老院
B. 乙生產(chǎn)企業(yè)處置不使用的房產(chǎn)取得的凈收益
C. 丙汽車服務(wù)公司出租汽車
D. 丁高新技術(shù)企業(yè)取得的政府補助
E. 戊生產(chǎn)企業(yè)出租倉庫給外單位使用
(4)下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有( )。
A. 王某不在A公司任職，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”征稅
B. 任職于B報社的編輯因在本報社發(fā)表作品取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅
C. 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
D. 張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結(jié)婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計稅
E. 劉某承包一國有餐飲企業(yè)，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅
(5)下列選項中，應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A. 電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
B. 采用分級核算的單位，財會部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬
C. 張某將自己的財產(chǎn)贈送給學(xué)校所立的書據(jù)
D. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
E. 企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同
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(6)某注冊稅務(wù)師在對某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說法正確的有( )。
A. 企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組
B. 非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)
C. 在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算
D. 在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算
E. 在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定
(7)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有( )。
A. 某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
B. 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本
C. 某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本
D. 用于抵債的貨物成本
E. 生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷
(8)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有( )。
A. 銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
B. 自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票
C. 某企業(yè)當(dāng)期增值稅專用發(fā)票不夠開具，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票
D. 某企業(yè)按實際金額在發(fā)票聯(lián)開具，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票
E. 某商業(yè)企業(yè)零售勞保用品，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票
(9)下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有( )。
A. 欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者其他資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告
B. 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)
C. 欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)
D. 納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)
E. 欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)
(10)某生產(chǎn)燈具的個體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有( )。
A. 若該納稅人被稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為有逃避納稅義務(wù)行為，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款
B. 若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施
C. 扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施
D. 查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全
E. 書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人銀行賬戶內(nèi)全部的20萬元存款用于稅收保全
三、筒答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
(1)愛達(dá)公司屬于高科技公司，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度較快，符合稅法中固定資產(chǎn)加速折舊的要求。2010年12月底，購入一項新固定資產(chǎn)，原價為10000元，預(yù)針使用年限為5年，預(yù)計凈殘值200元。問題：公司計劃在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法之間來選擇計提折舊的方法，試比較何種方法能更大程度的給企業(yè)帶來稅收利益。(考慮資金的時間價值)。(資金成本利潤率為5%，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)見下表所示)5%復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表
| N |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
5% |
0.952 |
0.907 |
0.863 |
0.822 |
0.783 |
(2)李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2012年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。 (2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。 (3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。
(3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項，請分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))： (1)當(dāng)月平價銷售電器，收到供貨方返利款50000元。 (2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回。 (3)將上月購進(jìn)的成本為15000元小家電用于職工福利。 (4)本月購進(jìn)貨物28000元用于對災(zāi)區(qū)捐贈(同類產(chǎn)品售價為30000元)。 (5)商場內(nèi)設(shè)獨立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。 (6)當(dāng)月向某供貨方收取進(jìn)場費100000元。
(4)A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項，請依次分析流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理： (1)當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票; (2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質(zhì)量問題被退回，按規(guī)定程序開具了紅字專用發(fā)票; (3)上月購進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)，進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣; (4)本月將自產(chǎn)貨物20000元(市場不含稅價格22000元)用于對災(zāi)區(qū)捐贈; (5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對外的市場零售價8500元; (6)將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購進(jìn)價4000元)用于職工福利。
(5)某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用;設(shè)置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實收資本為2800萬元，資本公積金額為200萬元;簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行;簽訂以物易物合同銷售貨物500萬元，對方以相同金額貨物交換。請計算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的印花稅。
(6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個人獨資企業(yè)。2012年末，自行核算該餐館2012年營業(yè)收入為88萬元，各項成本費用支出合計84萬元，其中包括： (1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計3.6萬元; (2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬元; (3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬元; (4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費6萬元。 要求：根據(jù)上述資料，計算2012年餐館經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
(7)注冊稅務(wù)師王某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2012年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應(yīng)補稅的金額： (1》2012年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬元。A公司所得稅稅率為200A; (2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%; (3)2012年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。
(8)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱收取加工費0.1萬元(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。 (說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 (1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。 (2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。 (3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。 (4)計算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。
四、綜合分析題(本題20分)
(1)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。
(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。
(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。
(4)購進(jìn)機械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。
(5)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。
(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額o.6萬元，支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。
(7)當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元(其中含運輸成本2.79萬元)，直接計入“管理費用”賬戶損失為40.95萬元。 2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ①申報繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102+(20+5+3)×7%+0.6-35×17%]=181.56-102.01=79.55(萬元)②申報繳納的消費稅=[430+600×(1-2%)+503×9%=96.12(萬元)(
說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。
(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。
(2)計算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。
(3)計算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。
(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?
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