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注稅師考試《稅法一》練習(xí)試題及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是()。
A.人造石油
B.洗煤
C.與原油同時開采的天然氣
D.地面抽采煤層氣
2. 某油田2011年12月份開采銷售原油1萬噸，銷售油田開采天然氣200萬立方米。該油田適用的單位不含稅售價為每噸5000元，天然氣適用的單位不含稅售價為每萬立方米1800元;按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油、天然氣資源稅稅率為5%，該油田10月份應(yīng)納資源稅為()元。
A.2400000
B.3200000
C.2518000
D.4800000
3. 資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是()。
A.支付貨款的當(dāng)天
B.收到貨物的當(dāng)天
C.出售所購貨物的當(dāng)天
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的時間
4. 在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是()。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.煤炭
5. 2011年12月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()萬元。
A.357.14
B.200
C.250
D.140
6. 某油田2011年12月生產(chǎn)原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米，當(dāng)月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當(dāng)?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應(yīng)納資源稅為()萬元。
A.116.28
B.116
C.213.5
D.215
7. 某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列原則屬于資源稅立法原則的有()。
A.普遍征收原則
B.個別征收原則
C.效率優(yōu)先原則
D.平等互利原則
E.級差凋節(jié)原則
2. 關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。
A.伴采礦不繳納資源稅
B.伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅
C.伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅
D.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)
E.伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)
3. 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。
A.開采原煤的國有企業(yè)
B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)
C.開采石灰石的個體經(jīng)營者
D.開采錫礦石的個人
E.開采鹽礦的集體企業(yè)
4. 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有()。
A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B.跨省開采的，在開采所在地納稅
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
D.省內(nèi)開采的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
E.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)一律向開采所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
5. 按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天
D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計(jì)稅
E.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地
6. 納稅人在計(jì)算資源稅時，對適用稅額的確定方法正確的有()。
A.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，按各個應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計(jì)稅
B.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率計(jì)稅
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計(jì)稅
D.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅
E.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：C
[解析]：選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：C
[解析]：自2011年11月1日起，原油、天然氣改為從價定率計(jì)征資源稅。
該油田2011年12月應(yīng)納資源稅=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)
[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：A
[解析]：資源稅代扣代繳義務(wù)人代扣代繳的稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是支付貨款的當(dāng)天。
[該題針對“資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：B
[解析]：扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的代扣代繳”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：對于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：A
[解析]：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，就其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應(yīng)納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)
[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：A
[解析]：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)
[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：AE
[解析]：資源稅立法原則概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級差調(diào)節(jié)。
[該題針對“資源稅概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：CD
[解析]：伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時,伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
[該題針對“資源稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：ACDE
[解析]：進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
[該題針對“資源稅納稅人與扣繳義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：ABC
[解析]：納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。
[該題針對“資源稅納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：ACE
[解析]：選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
[該題針對“資源稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：ABDE
[解析]：選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
[該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
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