2017稅務(wù)師考試《稅法一》沖刺試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意)
1.由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于()。
A.稅收法律
B.稅收行政法規(guī)
C. 稅收行政規(guī)章
D.稅務(wù)行政命令
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第19頁。
本題考核目的：熟悉稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章的基本含義，并了解三者說法效力上的差異。
2.從1999年11月1日起，對個(gè)人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個(gè)人所得稅，但是對1999年10月五日前草生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的()。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C. 法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第11頁。
本題考核目的：要求考生掌握稅法的各項(xiàng)適用原則，對各項(xiàng)原則的內(nèi)容基本熟悉，才能做具體分析和判斷。
3.某納稅人7月份取得收入1600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為 0～ 1000元，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入為1000～2000元，適用稅率為10%，則該納稅人應(yīng)納稅額為()。
A. 30元
B. 110元
C. 160元
D. 60元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第46頁。
本題考核目的：掌握累進(jìn)稅率的基本含義、超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法及其應(yīng)用，熟悉超額累進(jìn)稅率條件下，級距不同，適用的稅率也不同。
4.下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入)，則級距為1500至2000，速算扣除數(shù)為()。
A.250 B.110
C.100 D.150
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第 48頁。
本題考核目的：要求掌握速算扣除數(shù)的計(jì)算方法，按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率分別計(jì)算出的應(yīng)納稅的差額，即為速算扣除數(shù)。
5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是()。
A.納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記
B.納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)
C.納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為的發(fā)生
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第35頁。
本題考核目的：掌握稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以納稅主體納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志，而不應(yīng)當(dāng)是征稅主體的行為。
6.增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實(shí)踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其原因在于()。
A.重復(fù)征稅無法消除
B.減少財(cái)政收入
C.不符合稅收中性原則
D.給憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法帶來困難
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第71頁。
本題考核目的：了解三種類型的增值稅的基本含義，收入型增值稅往往只具有理論上的意義，計(jì)稅方法極其復(fù)雜，實(shí)踐中無法操作，因而不具備實(shí)踐價(jià)值。
7.現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相當(dāng)于()的價(jià)內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.529%
C.20.48%
D.14%
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第96頁。
本題考核目的：掌握增值稅稅率在不同計(jì)稅價(jià)格形式下的換算方法，增值稅稅率體現(xiàn)的是貨物的整體稅負(fù)。
8.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可以按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅的是()。
A.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
B.用購買的石料生產(chǎn)石灰
C.縣以下小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
D.用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第100頁。
本題考核目的：要求考生掌握按簡易辦法征稅的一般納稅人的范圍，了解按6%的征收率計(jì)稅，主要是這類企業(yè)外購項(xiàng)目少，按17%的稅率，負(fù)擔(dān)過重。
9.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為()。
A.25萬元
B.23萬元
C.21.37萬元
D.19.66萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第116頁。
本題考核目的：了解增值稅特殊銷售方式的銷售額的計(jì)算，還本銷售方式下銷售貨物，不能從銷售額中減除還本支出。
10.某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2000年3月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為26000元，則該納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為()。
A.30000元
B.31200元
C.29434元
D.26666.67元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第85頁、第113頁。
本題考核目的：凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不能認(rèn)定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。
二、多項(xiàng)選擇題(共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
1.下列稅收文件屬于稅法行政解釋的有()。
A.最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題的解釋。
B.國家稅務(wù)總局消費(fèi)稅問題解答
C.全國人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值記專用發(fā)票犯罪的規(guī)定
D.國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第16頁、第17頁。
本題考核目的：行政解釋的具體含義。
2.關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)。有“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對“債務(wù)關(guān)系說”進(jìn)行解釋的有()。
A.稅法是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債
B.國家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位
C.稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的'權(quán)利義務(wù)關(guān)系
D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第26頁。
本題考核目的：債務(wù)關(guān)系稅的具體內(nèi)涵。
3.下列單位具有納稅主體身份的有()。
A.已代納稅人繳納稅款的某納稅擔(dān)保人
B.承擔(dān)香煙消費(fèi)稅的香煙消費(fèi)者
C.繳納個(gè)人所得稅的某稅務(wù)人員
D.依法代扣代繳稅款的某事業(yè)單位
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第29頁。
本題考核目的：納稅主體資格的具體含義。
4.我國現(xiàn)行稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括()。
A.在其授權(quán)范圍內(nèi)解釋稅法
B.經(jīng)法院批準(zhǔn)，搜查納稅人住宅
C.實(shí)施稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行
D.委托代征
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第32頁。本題考核目的：稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的范圍。
5.我國稅法明確規(guī)定的納稅人權(quán)利包括()。
A.申請延期納稅
B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任
C.只繳納合理稅金
D.請求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行“事前裁定”
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第33頁。
本題考核目的：納稅人權(quán)利的具體范圍。
6.我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除重復(fù)課稅，其原因在于()。
A.采用生產(chǎn)型增值稅
B.減稅的存在
C.法定增值額大于理論增值額
D.出口退稅不徹底
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第71頁。
本題考核目的：現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅存在是問題的根源。
7.增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費(fèi)型增值稅的目的是()。
A.鼓勵(lì)擴(kuò)大投資，加速固定資產(chǎn)更新
B.增加財(cái)政收入
C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅
D.減緩經(jīng)濟(jì)的周期性波動(dòng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第72頁。
本題考核目的：了解消費(fèi)型增值稅的優(yōu)點(diǎn)。
8.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有()。
A.某電子配件廠年銷售額 80萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元
B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元
C.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠
D.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第84頁。
本題考核目的：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
9.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是()。
A.商店服務(wù)部為顧客修理手表
B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝
C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D.汽車修配廠為本廠修理汽車
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第90頁。
本題考核目的：提供加工和修理修配業(yè)務(wù)增值稅偽具體適用范圍。
10.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有()。
A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營者
B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人
D.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第90～91頁。
本題考核目的：增值稅視同銷售貨物的具體征收范圍和內(nèi)容。
三、計(jì)算題(每題由4小題組成，每小題2分。)
某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)(非獨(dú)立核算)，1999年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10%;
(2)施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬元;
(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)4800萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評定該房產(chǎn)價(jià)值5000萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付200萬元，該公司表示同意;
(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工價(jià)結(jié)算價(jià)款為1200萬元，其中包括安裝制冷設(shè)備價(jià)款100萬元，施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料25萬元;另外，獲建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)50萬元。
1.銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.105 18萬元
B. 105 65萬元
C.15.18萬元
D.90萬元
2.向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A.250萬元
B.144萬元
C.240萬元
D.150萬元
3.施工隊(duì)完成的兩項(xiàng)工程應(yīng)納營業(yè)稅為()。
A. 37.50萬元
B.33萬元
C. 127.50萬元
D.123萬元
4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納營業(yè)稅為()。
A.467.5萬元
B.288.18萬元
C.355.65萬元
D.483.15萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：1.B 2.A 3.C 4.D
依據(jù)：教材第253～255頁，第276頁，第282～284頁。
(1)建筑業(yè)的營業(yè)額是指建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價(jià)款(即工程造價(jià))及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤+稅金。
建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)等，都應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。
(2)計(jì)稅價(jià)格的確定：工程成本×(1+成本利潤率)÷(l-營業(yè)稅稅率)
(3)見第276頁中間一段。
本題考核目的：建筑業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，建筑業(yè)營業(yè)額包括的具體內(nèi)容，以及沒有同類工程價(jià)格的，如何核定計(jì)稅價(jià)格問題。
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