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注冊稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題帶答案
根據(jù)國務(wù)院2014年08月12日印發(fā)《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2014〕27號)取消11項職業(yè)資格許可和認定事項，其中包括注冊稅務(wù)師。下面是小編搜集的注冊稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。
多項選擇題
1.一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述( )不同。
A.一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票
B.兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同
C.一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法
D.小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票
2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進項稅額，其中( )可以按規(guī)定從銷項稅額中進行抵扣。
A.從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算的進項稅額
B.從廢舊物資經(jīng)營單位購進廢舊物資計算的進項稅額
C.購進原材料而取得承運部門開具的運輸發(fā)票，根據(jù)運費計算的進項稅額
D.購進原材料，但未按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證
3.出口貨物退(免)稅，應(yīng)當具備以下( )條件。
A.出口的貨物是增值稅或消費稅的應(yīng)稅商品
B.貨物已經(jīng)報關(guān)離境
C.出口貨物已結(jié)匯并在財務(wù)上作銷售處理
D.提供必要的退稅單證
E.出口收匯并核銷的貨物
4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定有( )是正確的。
A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天
B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天
C.將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天
D.進口貨物，為貨物到岸的當天
5.下列新設(shè)商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時，即可認定為一般納稅人，直接進入輔導(dǎo)期的有( )。
A.設(shè)有固定經(jīng)營場所，擁有貨物實物的新辦大中型商貿(mào)零售企業(yè)
B.注冊資金100萬元以上，人員50人以上新辦大中型商貿(mào)企業(yè)
C.注冊資金500萬元以上，人員100人以上新辦大中型商貿(mào)企業(yè)
D.注冊資金500萬元以上，人員50人以上新辦大中型商貿(mào)企業(yè)
6.下列實行4%征收率征收增值稅的企業(yè)或貨物是( )。
A.典當業(yè)銷售死當物品
B.小規(guī)模商業(yè)企業(yè)
C.古舊圖書
D.單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的未超過原值的摩托車
7.對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計是如何處理，均應(yīng)并入當期銷售額的是()。
A.白酒
B.啤酒
C.黃酒
D.米酒
8.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按"提供加工和修理修配、勞務(wù)"征收增值稅的是( )。
A.空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào)
B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工機器大修件
C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D.汽車修配廠為本廠修理汽車
9.根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是( )。
A.郵政部門銷售集郵商品
B.無固定經(jīng)營場所的廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售收購的廢舊物資
C.企業(yè)被其他企業(yè)全部收購涉及存貨轉(zhuǎn)讓的行為
D.生產(chǎn)銷售熱力
10.關(guān)于對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理問題，陳述正確的是( )。
A.虛開增值稅專用發(fā)票是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為
B.沒有貨物購銷而為他人開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票
C.對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率金額征補稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定給予處罰
D.適用《中華人民共和國刑法》進行處罰
11.一般納稅人具有()行為不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。
A.會計核算不健全
B.不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額的資料
C.私自印制專用發(fā)票
D.借用他人專用發(fā)票
12.關(guān)于作為進項稅額抵扣的運費結(jié)算單據(jù)的管理，下列說法不正確的是( )。
A.準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費，不含有貨票上注明的建設(shè)基金
B.從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管國家稅務(wù)局認定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票，原因在于涉及國稅的增值稅抵扣問題
C.增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應(yīng)向主管國家稅務(wù)局填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣
D.從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局征收管理和監(jiān)督
13.下列情形中可以開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.向消費者銷售應(yīng)稅項目
B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目
C.銷售報關(guān)出口的貨物
D.鍋爐廠向使用單位銷售鍋爐而使用單位索要專用發(fā)票的
14.下列項目中，適用出口免稅不退稅政策的有( )。
A.古舊圖書
B.來料加工復(fù)出口貨物
C.國家計劃內(nèi)出口的卷煙
D.自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品
15.一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，不能依7%的扣除率計算進項稅額的有( )。
A.為購進固定資產(chǎn)而支付的運雜費
B.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運輸費用
C.隨同運費支付的裝卸費、保險費
D.不并入銷售額的代墊運費
16.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。
A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當天。
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當天。
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認單據(jù)的當天。
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位采取直接收取電費結(jié)算方式的，為收款的當天。
17..委托加工貨物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。下列情況中，不屬于受托方加工業(yè)務(wù)、而應(yīng)按照受托方銷售自制貨物征收增值稅的有( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨物
B.委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的貨物
C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的貨物
D.受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的貨物
18.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下( )條件的，不征收增值稅：
A.經(jīng)縣級以上政府審批
B.開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)
C.所收款項全額上繳財政
D.所收款項雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，�？顚Ｓ�
參考答案：
1.
答案 ACD
解析增值稅專用發(fā)票只能供一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用，這是增值稅發(fā)票管理辦法規(guī)定的;ACD都是教材陳述的觀點，而對于B，納稅期限，稅法規(guī)定了增值稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或1個月，具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的應(yīng)稅額大小分別核定，并沒有明文規(guī)定一般納稅人一定為1個月，所以B是不準確的。 本題目的考核內(nèi)容在該章中很分散，這是個很好的總結(jié)性的題目。
2.
答案 ABC
解析ABC的選項是稅法規(guī)定的內(nèi)容，教材均有明確陳述，而對于D選項，由于沒有取得專用發(fā)票，是不能扣稅的。
3.
答案 ABCE
解析ABCE是教材上陳述的出口貨物一般應(yīng)當具備的4個條件;D選項雖屬于退稅的必要條件，但不是出口貨物規(guī)定的必要條件，它屬于證據(jù)的取得、保存、提供的問題。
4.
答案 CD
解析銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天，所以A是錯的;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天所以B是錯的;銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天;視同銷售貨物行為為貨物移送當天;進口貨物，為貨物到岸報關(guān)的當天，所以CD是對的。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開具時間的很相近但也有差別。
5.
答案 AD
解析根據(jù)教材陳述的新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的分類管理規(guī)定，只有AD符合題意。
6.
答案 AB
解析自1998年8月1日起， 下列特定貨物的銷售行為的征收率一律為4%：寄售商店銷售寄售物品，典當業(yè)銷售死當物品，經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準的免稅店零售免稅貨物。小規(guī)模納稅人適用征收率的規(guī)定是：商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)4%，商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)6%。 故只有AB是正確的。
7.
答案 AD
解析為了確保國家的財政收入，堵塞稅收漏洞，經(jīng)研究決定;從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征稅。該題的考核內(nèi)容在于“啤酒、黃酒外”的酒類產(chǎn)品的押金處理問題。故米酒和白酒的押金要并入銷售額。
8.
答案 BC
解析A屬于銷貨，混合銷售行為。D的行為不屬于修理修配，因為按教材規(guī)定“修理修配”這類行為要有委托方和受托方，很顯然自己給自己提供勞務(wù)是不征增值稅的 ，也不屬于視同銷售。所以只有BC 符合題意。
9.
答案 BD
解析A郵政部門銷售的集郵商品不征增值稅;其他的部門銷售集郵商品征收增值稅。對于廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資免稅是有條件的，即要有固定場所等的限定，所以B是要征收增值稅的。C稅法明文規(guī)定這類行為不征增值稅，教材有陳述的。D銷售熱力屬于增值稅的應(yīng)稅貨物范圍。
10.
答案 ABC
解析ABC是教材的原話，屬于記憶性的考點; 全國人大常委會單獨針對該行為出臺了《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》處理，故D是不對的
11.
答案 AB
解析對于CD一般稅務(wù)機關(guān)先警告并責令限期改正，對于仍不改正的，才取消發(fā)票領(lǐng)購權(quán)。
12.
答案 AB
解析對于計算運費的抵扣稅是依運費+建設(shè)基金的合計數(shù)計算的，故A是錯的;運費發(fā)票由地稅局管理，它是營業(yè)稅的征管范圍，故B是錯的; CD是教材的觀點。
13.
答案 BD
解析增值稅發(fā)票管理辦法明確規(guī)定AC為不得開具發(fā)票的情形，對于B,辦法規(guī)定可以不開具，那么就是說也可以開具;鍋爐廠銷售鍋爐的情形，辦法規(guī)定應(yīng)開普通發(fā)票，但購貨方索要的，可以開具。故BD是對的。
14.
答案 ABCD
解析 出口免稅不退稅的貨物：來料加工復(fù)出口的貨物;避孕藥品和用具、古舊圖書、自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，內(nèi)銷免稅，出口也免稅;有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口計劃內(nèi)卷煙，因生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，所以出口環(huán)節(jié)只免稅不退稅(非計劃內(nèi)出口的卷煙，照章征收出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。
15.
答案 ACD
解析外購固定資產(chǎn)其自身的進項稅額不得抵扣，因此所支付的運輸費用也不得計算進項稅額抵扣;隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額，符合條件的代墊運費因不計入銷售額征，不產(chǎn)生銷項稅額，相對的也不產(chǎn)生進項稅額。
16.
答案 ABC
解析2005年的考題， 供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位采取直接收取電費結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當天;出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。
17.
答案 ACD
18.
答案 BCD
解析納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅： ①經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準;
�、陂_具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù);
③所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，專款專用。
納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。
對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
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