2017稅務師《稅法二》訓練題
(1)根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于收入的確認說法不正確的是( )。
A. 企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)
B. 企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務，持續(xù)時間超過l2個月的，按照納稅年度內完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C. 廣告的制作費應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入
D. 安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入
(2)以下關于土地增值稅清算相關問題的處理錯誤的是( )。
A. 銷售合同所載商品房面積與有關部分實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整
B. 在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除
C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除
D. 納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金
(3)印花稅匯總繳納的期限為( )。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，( )內不改變。
A. 5天、半年
B. 10日、一年
C. 一個月、一年
D. 半年、一年
(4)張某2013年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2013年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元， 發(fā)生成本、費用、稅金等相關支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2013年張某應繳納個人所得稅( )元。
A. 4850
B. 5690
C. 5970
D. 6120
(5)根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列計算公式中正確的是( )。
A. 房地產(chǎn)評估價格=交易實例房地產(chǎn)價格×權益因素修正
B. 舊房地產(chǎn)評估價格=重置成本價×成新折扣率
C. 舊房地產(chǎn)的價格一舊房地產(chǎn)原值+建筑物折舊
D. 舊房地產(chǎn)的價格一舊房地產(chǎn)市場價格一建筑物折舊
(6)下列各項中，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的是( )。
A. 出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得
B. 個人因專利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得
C. 私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車
D. 個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房
(7)下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的是( )。
A. 每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的50%扣除
B. 投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除由投資者選擇其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除
C. 每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入l5%的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，不準予在以后納稅年度結轉扣除
D. 研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除
(8)李某2013年12月從中國境內取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得l500元，李某2013年12月應申報繳納個人所得稅( )元。
A. 4994.44
B. 7075
C. 9525
D. 8323.53
(9)某外商投資企業(yè)以55萬元價格從境外甲公司(關聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉售給乙公司(非關聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A. 0
B. 12500
C. 15000
D. 25000
(10)關于印花稅的稅務處理，下列處理錯誤的是( )。
A. 技術服務合同應按“技術合同”征收印花稅
B. 會計業(yè)務咨詢合同屬于技術咨詢合同，應按“技術合同”征收印花稅
C. 以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花
D. 金融機構之間同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花
參考答案
(1) :C
C
【解析】宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，廣告的制作費應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入，所以選項C錯誤。
(2) :C
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。
(3) :C
C
【解析】同一種類應稅憑證。需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，一年內不改變
(4) :B
B
【解析】張某應繳納個人所得稅=(500000-430000+1600×12-3500×12)×20%-3750=5690(元)
(5) :B
B
【解析】評估價格由重置成本價乘以成新度折扣率后的價格確定。房地產(chǎn)評估價格一交易實例房地產(chǎn)價格×實物狀況因素修正X權益因素修正X區(qū)域因素修正X其他因素修正
舊房地產(chǎn)的價格-舊房地產(chǎn)重新建造的完全價值-建筑物折舊
(6) :D
D
【解析】選項A，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征 稅;選項B，個人因專利權被侵害獲得的經(jīng)濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅;選項C，除個人獨資企業(yè)、合伙企，業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投 資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。
(7) :B
B
【解析】選項A，業(yè)務招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;C選項，超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;D選項，單臺價值在5萬元以下的，準予扣除。
(8) :A
A
【解析】年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：
[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是l05元含稅的全年一次性獎金收入= [48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)50994.44÷12=4249.54(元)，適用稅率 10%，速算扣除數(shù)是l05元應納個人所得稅=50994.44X10%-l05=4994.44(元)
(9) :D
D
【解析】再銷售價格法：是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
(10) :B
【解析】會計咨詢不屬于技術咨詢合同，所立合同不貼印花。
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