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2016稅務(wù)師考試《涉稅實務(wù)》模擬題及答案
2016年注冊稅務(wù)師考試時間為11月12-13日。為了幫助考生順利備考，下面百分網(wǎng)小編為大家?guī)?016稅務(wù)師考試《涉稅實務(wù)》模擬題及答案，供大家參考學習，預�？忌鷤淇汲晒�!
一、單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止涉稅服務(wù)行為的是( )。
A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散
D.更換執(zhí)行業(yè)務(wù)的稅務(wù)師
2.下列有關(guān)稅款征收措施和稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的說法，錯誤的是( )。
A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就可以采取強制執(zhí)行措施
B.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行
C.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔保人
D.稅務(wù)機關(guān)行使追征稅款權(quán)時，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年
3.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以( )領(lǐng)購開具發(fā)票。
A.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請
B.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請
C.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請
D.憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報驗后，向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請
4.作為稅務(wù)師，不僅要有稅收、會計法律及其相關(guān)科學比較深厚的理論功底，還應(yīng)當具備較強的發(fā)現(xiàn)、分析、判斷及處理問題的實際工作能力，并具有較豐富的實際工作經(jīng)驗，這體現(xiàn)的是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德要求中的( )。
A.遵法守規(guī)
B.誠實信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責
5.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起( )日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起( )日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.1010
B.1015
C.1515
D.1510
6.屬于增值稅納稅人使用的普通發(fā)票有( )。
A.飲食業(yè)專用發(fā)票
B.機動車專項修理專用發(fā)票
C.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D.電信企業(yè)的話務(wù)收據(jù)
7.按現(xiàn)行法律規(guī)定，符合小規(guī)模納稅人標準的是( )。
A.年應(yīng)稅銷售額80萬的工業(yè)企業(yè)
B.年應(yīng)稅銷售額100萬的商業(yè)企業(yè)
C.年應(yīng)稅銷售額70萬的商業(yè)企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額60萬的工業(yè)企業(yè)
8.某生產(chǎn)企業(yè)2014年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認證
當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是( )。
A.借：其他應(yīng)收款130
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)130
B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)72
其他應(yīng)收款58
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)130
C.借：庫存商品40
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)40
D.借：應(yīng)交稅費未交增值稅58
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)58
9.某廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年1月提供廣告代理服務(wù)，取得含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準初次購進稅控專用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計1800元。該廣告公司當月應(yīng)納增值稅( )元。
A.9850.49
B.20841.51
C.11012.62
D.11065.05
10.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年10月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售貨物取得的價款2340萬元(貨物的增值稅稅率適用170A);將當年購入的汽車對外出租取得不含稅收入20萬元;以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險;將上月外購成本100萬元的商品用于交際應(yīng)酬(已抵扣過進項稅)，同類不含稅售價為110萬元;將2年前購入的小汽車銷售，含稅售價8萬元;假設(shè)該企業(yè)當期無進項。則企業(yè)當月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.1846.36
B.1846.2
C.1839.4
D.1839.56
11.某乳制品廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。2014年9月期初無牛奶庫存，當月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進項稅額，當月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。
A0.52
B.0.68
C.0.82
D.0.96
12.下列各項中，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除已納消費稅稅款的是( )。
A.委托加工已稅高檔手表生產(chǎn)的高檔手表
B.委托加工收回的汽油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油
C.委托加工已稅涂料生產(chǎn)的涂料
D.委托加工已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
13.下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的日期
B.單位或個人自己新建建筑物后銷售，分為自建和銷售不動產(chǎn)兩項行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天
C.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
D.保險業(yè)務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收人價款憑據(jù)的當天
14.下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.培訓中心提供的英語培訓服務(wù)
B.鐘表商店提供鐘表修理勞務(wù)
C.飯店下設(shè)的外賣窗口銷售非現(xiàn)場消費的食品
D.郵政企業(yè)銷售集郵商品
15.按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列應(yīng)稅行為中屬于營業(yè)稅混合銷售的是( )。
A.臺球館提供臺球娛樂項目同時銷售的飲料、毛巾
B.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門
C.商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)
D.飯店開設(shè)餐廳從事餐飲服務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物
16.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是( )。
A.將資產(chǎn)用于股息分配
B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機構(gòu)
D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃
17.年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應(yīng)當填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應(yīng)對各項所得計算年所得。下列關(guān)于年所得計算的表述中，正確的是( )。
A.股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得
B.工資薪金所得按照已減除費用及附加費用后的收入額計算年所得
C.勞務(wù)報酬所得允許減除納稅人在提供勞務(wù)時繳納的有關(guān)稅費后計算年所得
D.納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實際取得所得年度的所得
18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中錯誤的是( )。
A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以債務(wù)成本和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
C.融資租人的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
19.李先生在參加商場的有獎銷售過程中，獲得一臺價值3000元的電視，商場代為負擔個人所得稅。商場為李先生負擔的個人所得稅是( )元。
A.420
B.580
C.600
D.750
20.中國公民李先生，2015年在A國取得稿酬所得26000元，在A國已納稅款5000元。則李先生該項所得在中國應(yīng)補繳個人所得稅( )元。
A.1400元
B.1200元
C.6640元
D.0元
21.某商業(yè)企業(yè)2012年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品i00件，取得不含稅銷售額200000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額150000元。2014年6月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進行2012年度納稅申報時，未進行相應(yīng)的納稅調(diào)整，稅務(wù)機關(guān)采用可比非受控價格法進行調(diào)整，對當天補征所得稅款同時應(yīng)加收的利息為( )元。(假定中國人民銀行公布的2012年同期的人民幣1—3年期貸款基準利率為7%，2013年同期人民幣1一3年期貸款基準利率為8.47%，1年按365天計算。)
A.4587.56
B.5258.84
C.4684.93
D.2732.88
22.稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除
B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
23.某政府機關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元，政府機關(guān)占用房產(chǎn)價值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2014年3月1日政府機關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對外出租，當年取得租金收入150萬元。2014年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對外投資，不承擔經(jīng)營風險，投資期限4年，當年取得這5個月的固定利潤分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的是( )。
A.政府機關(guān)免征房產(chǎn)稅
B.政府機關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅36萬元
C.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬元
D.甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬元
24.下列各項中，不繳納土地增值稅的是( )。
A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)
D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間
25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金包括( )。
A.營業(yè)稅、印花稅
B.房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅
C.營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅
D.印花稅、城市維護建設(shè)稅
26.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額200A的，應(yīng)如何計算繳納土地增值稅( )。
A.就其增值額超過20%部分計算繳納土地增值稅
B.就其全部增值額計算繳納土地增值稅
C.就其扣除項目金額計算繳納土地增值稅
D.就其取得的收入計算繳納土地增值稅
27.華北某油田2015年8月開采原油8000噸，當月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是6%。該油田當月應(yīng)納資源稅為( )元。
A.1025100
B.1029180
C.1020380
D.1031580
28.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.供用電合同
B.融資租賃合同
C.人壽保險合同
D.法律咨詢合同
29.甲企業(yè)在當?shù)赜蠥、B、C三塊生產(chǎn)經(jīng)營用地，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.57500
B.62500
C.72500
D.85000
30.下列事項中，不可以進行行政復議調(diào)解的是( )。
A.行政獎勵
B.行政處罰
C.稅收保全措施
D.確定應(yīng)稅所得率
二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少
有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
31.關(guān)于停業(yè)、復業(yè)登記，下列表述不正確的有( )。
A.個體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請
E.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照
32.以下個體工商戶，應(yīng)當設(shè)置簡易賬的有( )。
A.個體工商戶李某注冊資金30萬元
B.個體工商戶王某每月的營業(yè)稅勞務(wù)營業(yè)額10000元
C.個體工商戶張某每月的貨物批發(fā)收入70000元
D.個體工商戶郭某生產(chǎn)小工藝制品月銷售額40000元
E.個體工商戶袁某每月商品零售收入30000元
33.依法涉稅服務(wù)是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一個重要原則，下列體現(xiàn)依法代理原則的有( )。
A.從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所
B.稅務(wù)師從事的業(yè)務(wù)屬于委托代理范疇，必須依照民法有關(guān)代理活動的基本原則，堅持自愿代理
C.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務(wù)師管理機構(gòu)注冊登記的具有執(zhí)業(yè)資格的代理人員
D.稅務(wù)師承辦一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行
E.稅務(wù)師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算被代理人應(yīng)納或應(yīng)扣繳的稅款
34.下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是( )。
A.改變納稅人財務(wù)部門負責人
B.因經(jīng)營地點變更而改變主管稅務(wù)機關(guān)
C.改變企業(yè)類型
D.改變注冊資金
E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系
35.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，( );構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
A.處2000元以下的罰款
B.處2000元以上1萬元以下的罰款
C.情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款
D.情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
E.情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款
36.下列應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的情形包括( )。
A.收購單位支付個人款項時
B.個人向企業(yè)出租資產(chǎn)時
C.扣繳義務(wù)人支付個人款項時
D.企業(yè)提供營改增應(yīng)稅服務(wù)時
E.個人支付商品貨款時
37.位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化廠，受托為甲市一家化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計35.1萬元;該日化工廠無同類化妝品市場價格�；瘖y品公司收回化妝品后以150萬元的價值出售。下列說法正確的有( )。(化妝品消費稅稅率為30%)
A.鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費稅41.14萬元
B.鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬元
C.市化妝品公司將已經(jīng)負擔過消費稅的化妝品對外銷售無需再繳納消費稅
D.市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費稅3.86萬元
E.市化妝品公司銷售該批化妝品應(yīng)繳納消費稅45萬元
38.按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，為收到預收款的當天
C.采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款13期的當天
D.委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當天
E.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天
39.在從量定額計算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。下列關(guān)于銷售數(shù)量的說法正確的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為受托方加工應(yīng)稅消費品的數(shù)量
D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量
E.進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量
40.北京某建筑公司自建寫字樓一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%售給另一單位，取得收入5000萬元。(當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)下述選擇項目正確的有( )。
A.建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅
B.出售部分的建筑業(yè)營業(yè)稅是54.43萬元
C.自建不動產(chǎn)出售共繳納的營業(yè)稅304.43萬元
D.銷售不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅為350萬元
E.銷售不動產(chǎn)繳納的營業(yè)稅為343.43萬元
41、2014年5月甲公司(增值稅一般納稅人)與乙公司就一項房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達成協(xié)議，合同約定甲公司以3500萬元的價格轉(zhuǎn)讓一棟于2010年8月購買的獨棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時其房屋中附屬的家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給乙公司。辦公樓的市場價值為3000萬元，購置原價為2200萬元;附屬家具及設(shè)備不含稅市場價500萬元，購置原價為750萬元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的有( )。
A.甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅為40萬元
B.甲公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬元
C.甲公司應(yīng)就不動產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，計算應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅
D.甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅為65萬元
E.乙公司在此業(yè)務(wù)中無需繳納契稅
42.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用的有( )。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研究過程中的相關(guān)支出
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
E.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理支出
43.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有( )。
A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加
B.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售對應(yīng)的成本
C.某商業(yè)企業(yè)用于對外捐贈的產(chǎn)品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計攤銷
44.2013年2月宋某被授予本公司(上市公司)股票期權(quán)30000股，約定一年后可以行權(quán)，施權(quán)價1元/股，3萬股。2014年3月份宋某行使該股票期權(quán)，購入30000股公司股票，股票當日收盤價7元/股。2015年4月，分配上年的紅利，每股0.02元。針對上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的有( )。
A.接受該股票期權(quán)時，宋某無需繳納個稅
B.2014年3月份，行權(quán)時，宋某需要按工資薪金所得繳納個人所得稅32940元
C.2015年企業(yè)所得稅前可以扣除的股票期權(quán)性質(zhì)的工資薪金所得為180000元
D.2015年4月，取得分配的紅利可以免稅
E.2015年4月，取得分配的紅利可以減按25%計入應(yīng)納稅所得額
45.張某是中國居民納稅人，在國慶期間參加下列活動，其中應(yīng)當依法繳納個人所得稅的有( )。
A.參加某電商的限時秒殺活動，以100元購得原價2000元的足球鞋一雙
B.為赴境外購物，開通手機全球漫游套餐，獲贈價值1500元的手機一部
C.參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價值6000元的電視機一臺
D.在商場購物滿1000元，額外獲得一次抽獎機會，抽得市價2500元刀具一套
E.在理發(fā)廳理發(fā)，享受充1000元，返300元的折扣
46.A公司是一家在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，2014年發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，屬于A公司來源于中國境內(nèi)所得，需要繳納中國企業(yè)所得稅的有( )。
A.將一批設(shè)備出租給中國境內(nèi)的一家企業(yè)使用
B.將一棟位于日本的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)的企業(yè)
C.投資于中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)，本年取得該外商投資企業(yè)分配的股息
D.派員到中國境內(nèi)一家公司提供技術(shù)培訓服務(wù)
E.將所投資的中國境內(nèi)某公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家外國企業(yè)
47.下列開采或生產(chǎn)的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的有( )。
A.人造石油
B.未稅原煤加工的洗選煤
C.與原油同時開采的天然氣
D.外購液體鹽加工生產(chǎn)的固體鹽
E.銷售外購的洗選煤
48.某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不反映的稅金或附加有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.教育費附加
D.城建稅
E.契稅
49.下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿
D.車間設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E.搶險救災物資運輸憑證
50.下列各項關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。
A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數(shù)量
B.納稅人銷售鐵礦石時的銷售數(shù)量
C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量
D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費
E.獨立有色金屬礦山收購未稅礦產(chǎn)品，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅
三、簡答題(共4題。第1、2題7分，第3、4題8分)
1.2014年6月，達達商貿(mào)有限公司準備終止經(jīng)營，經(jīng)查實企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機關(guān)責令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達達公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財產(chǎn)。
經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)計劃采取強制執(zhí)行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金;同時，就此欠稅行為稅務(wù)機關(guān)于2014年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。
就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：
(1)稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施是否正確，為什么?
(2)具體的強制執(zhí)行措施是什么?
(3)作出的行政處罰是否正確?為什么?
2.華山白酒廠是一家白酒的生產(chǎn)企業(yè)，2014年春節(jié)期間，公司將一批自產(chǎn)的白酒發(fā)給職工作為年貨，企業(yè)將該批白酒從庫存商品貸方轉(zhuǎn)出，計入了職工福利費的借方;同年，銷售白酒時，收取白酒包裝物押金2萬元，將收到的押金計入其他應(yīng)付款的貸方，期滿收回包裝物后退還押金;年底白酒廠將委托加工收回的白酒500箱，加價300元/箱直接銷售給批發(fā)商，受托方已經(jīng)按規(guī)定代收代繳了消費稅。
要求：針對上述三個情況，公司均未計算繳納消費稅。2014年初，稅務(wù)機關(guān)檢查時，要求企業(yè)補交消費稅。就此問題，企業(yè)很不理解，咨詢稅務(wù)師，企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費稅，如果需要納稅的話，應(yīng)該如何計算稅款。
3.JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2014年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實報實銷住房補貼每月5000元。
(2)2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關(guān)將其中14000元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。
(3)5月，從西單商場購買一套西服3000元，取得贈品高級領(lǐng)帶一條，市場價200元。又因為西單商場對累積消費達到50000元的顧客，給予額外抽獎機會，抽中洗衣機一臺，價值1500元。
(4)6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時間超過1年。
根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。
(1)計算JIMMY每月取得的工資收入和住房補貼應(yīng)繳納的個人所得稅?請簡要說明理由。
(2)計算JIMMY2月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅?
(3)計算JIMMY5月從商場取得贈品、抽獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅?并簡要說明理由。
(4)計算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個人所得稅?
4.某食品生產(chǎn)公司在市區(qū)有多處房產(chǎn)閑置，2014年10月對以下房產(chǎn)進行處置：
(1)將一棟宿舍樓以3000萬元轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該宿舍樓是2004年自行建造，當月支付地價款600萬元，入賬價值1800萬元，已經(jīng)計提折舊810萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為3000萬元，成新率為六成。
(2)將一處舊倉庫以5000萬元轉(zhuǎn)讓給某物流公司，該倉庫為2007年5月購置，不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，發(fā)票所載金額為2800萬元，購房時繳納契稅112萬元，并能提供契稅完稅憑證。
(3)因城市實施規(guī)劃的需要，自行將位于規(guī)劃區(qū)的一處舊廠房轉(zhuǎn)讓給政府，取得收人1900萬元，該廠房為2008年購入，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價為2300萬元，成新率為八成。
(以上業(yè)務(wù)均簽訂了不動產(chǎn)銷售合同)
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
(1)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
(2)計算該公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅。
(3)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的稅金。
(4)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅允許扣除的項目合計金額。
(5)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納的土地增值稅。
(6)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)納的土地增值稅。
四、綜合分析題(共2題，每題20分)
1.綠都股份有限公司(以下簡稱綠都公司)是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年;向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。
綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公一積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤一150萬元。
已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。
要求：
(1)針對上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
(2)針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。
2.資料：稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：
(1)其他業(yè)務(wù)收入中包括：①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租，當年取得租金收入150萬元;②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借一大批包裝物，向購買方收取的押金30萬元，企業(yè)會計當年計人了“其他應(yīng)付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)人“其他業(yè)務(wù)收人”;③企業(yè)當年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時直接計入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算;
(2)投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元;
(3)管理費用中業(yè)務(wù)招待費為9.6萬元;
(4)銷售費用中有廣告費174.54萬元，業(yè)務(wù)宣傳費11萬元，另有按銷售收入10%計提并用現(xiàn)金支付給某中介個人的傭金300萬元;
(5)企業(yè)2008年12月購入設(shè)備一臺，此設(shè)備常年處于強震動價值為8萬元，預計使用年限為5年，預計殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊金額為2.4萬元，已經(jīng)分攤?cè)顺杀?
(6)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費15萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
(7)其他資料：①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務(wù)成本900萬元，其他業(yè)務(wù)成本20萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元(其中包括城建稅4.9萬元，教育費附加2.1萬元)，管理費用300萬元，銷售費用500萬元，財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外收支凈額為30萬元;②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，企業(yè)當年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。
要求：稅務(wù)師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并進行正確的納稅調(diào)整，計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
參考答案一、單項選擇題
1.D
2.A
3.B
4.C
5.D
6.B
7.C
8.B
9.A
10.D
11.C
12.B
13.A
14.A
15.A
16.A
17.D
18.B
19.D
20.D
21.C
22.C
23.C
24.D
25.C
26.B
27.B
28.B
29.C
30.C
二、多項選擇題
31.ADE
32.CD
33.ACDE
34.CDE
37.AD
38.ABCE
39.ABDE
40.ABC
41.AC
42.ABD
43.BDE
44.ABCE
45.CD
46.ACDE
47.BCD
48.AE
49.BCE
50.BDE
三、簡答題
1.【答案】
(1)稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)責令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納;其次，該強制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準，符合強制執(zhí)行的條件。
(2)具體的強制執(zhí)行措施：
�、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
�、诳垩骸⒉榉�、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
(3)給予10000元的罰款正確。達達公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。所以稅務(wù)機關(guān)給予10000元的處罰，是正確的。
2.【答案】
(1)針對第一種情況，華山白酒廠需繳納消費稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。企業(yè)的白酒雖未直接銷售，但是納稅人將應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面都要計算繳納消費稅。
(2)針對第二種情況，華山白酒廠需繳納消費稅。白酒包裝物的押金，不管逾期是否退回，收取時都需要繳納消費稅。
(3)針對第三種情況，華山白酒廠需繳納消費稅。納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接銷售，不再繳納消費稅，必須是以不高于受托方的計稅價格出售的，才能作為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
3.【答案】
(1)JIMMY每月應(yīng)繳納個人所得稅=(28000+15000-4800)×30%-2755=8705(元)
因為JIMMY在境內(nèi)工作滿5年，境內(nèi)、境外的工資所得均應(yīng)在我國納稅;外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼免征個人所得稅。
(2)捐贈允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
應(yīng)繳納的個人所得稅=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
(3)應(yīng)納個稅=1500×20%=300(元)
企業(yè)向個人銷售商品的同時給予贈品，不征收個人所得稅。但是企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
(4)外籍個人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內(nèi)上市公司取得的持有時間超過1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征稅。
應(yīng)納個稅=8000×25%×20%=400(元)
4.【答案】
(1)扣除項目=600+3000×60%+3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=2566.5(萬元)
(2)增值額=3000-2566.5=433.5(萬元)
增值率=433.5÷2566.5×100%=16.89%，應(yīng)納土地增值稅=433.5×30%=130.05(元)。
(3)允許扣除的稅金=(5000-2800)×5%×(1+7%+3%)+5000×0.05%+112=235.5(萬元)
(4)允許扣除的項目合計=2800×(1+7×5%)+235.5=4015.5(萬元)
(5)增值額=5000-4015.5=984.5(萬元)
增值率=984.5-94015.5×100%=24.52%，適用30%稅率。
應(yīng)納土地增值稅=984.5×30%=295.35(萬元)
(6)因城市實施規(guī)劃需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。
四、綜合分析題
1.【答案】
(1)企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方的借款，同時受到借款本金的制約和利率的制約。支付給關(guān)聯(lián)方的利息在不超過銀行同期利率和規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款稅前扣除的比例之內(nèi)的部分可以扣除。
本金制約：不得稅前扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標準比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)
關(guān)聯(lián)債資比例=(5000×12)÷(1100×12)=4.55
不得扣除的利息支出=5000×6%×(1-2÷4.55)=168萬元
利率制約：不得扣除的利息支出=5000×(8%-6%)=100萬元
合計不可稅前扣除的利息支出=168+100=268萬元
可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息為132萬元(5000×8%-268)。
或者可以用簡易方法計算：可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息=1100×2×6%=132(萬元)
(2)向張某的借款，稅前可以扣除的債務(wù)利息為12萬元(200×6%)，實際支付的利息為20萬元(200×10%)，超過的8萬元不允許稅前扣除。
理由：根據(jù)規(guī)定，向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，允許扣除。企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
�、谄髽I(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
【解析】如果所有者權(quán)益小于實收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實收資本(股本)金額。所以權(quán)益性投資為以下三個數(shù)值中的較高者：
�、偎姓邫�(quán)益數(shù)額;②實收資本(股本)與資本公積數(shù)額之和;③實收資本(股本)數(shù)額。
2.【答案】
(1)企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借包裝物的押金30萬元，逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，少計了增值稅，應(yīng)當調(diào)減其他業(yè)務(wù)收入，補計增值稅銷項稅額=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬元)，相應(yīng)的應(yīng)補計城建稅及教育費附加=4.36×(7%+3%)
=0.44(萬元)，應(yīng)當調(diào)減應(yīng)納稅所得額=4.36+0.44=4.8(萬元)。
當年2月銷售產(chǎn)品時出借包裝物的押金20萬元，未逾期不應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”核算，應(yīng)當調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。
(2)根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入是免稅的，應(yīng)當調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，金融債券利息收入和金融債券轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當依法納稅。
(3)業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=9.6×60%=5.76(萬元)
業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為(2000+200-4.36-20)×0.5%-10.88(萬元)，應(yīng)以5.76萬元為限，應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額為9-5.76=3.84(萬元)
(4)廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(萬元)，廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費未超支，不作調(diào)整。
傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=300+10%×(10%-5%)=150(萬元)
(5)第一年折舊額=7.7×5÷15=2.57(元)，納稅調(diào)減=2.57-2.4=0.17(萬元)
(6)工資附加“三費”應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)
提示：工會經(jīng)費限額=400×2%=8(萬元)，實際支付7萬元，沒有超標，不作調(diào)整。
補充養(yǎng)老保險調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=29.4-400×5%=9.4(萬元)
(7)其他資料顯示營業(yè)稅金及附加7萬元中包括城建稅4.9萬元，教育費附加2.1萬元，說明企業(yè)包裝物出租收入未計繳營業(yè)稅，所以，應(yīng)補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加為150×5%×(1+7%+3%)=8.25(萬元)，應(yīng)當調(diào)減應(yīng)納稅所得額8.25萬元。
(8)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=533-4.8-20-40+3.84+150-0.17+9+9.4-8.25=632.02(萬元)
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=632.02×25%-533×25%=24.76(萬元)
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