2017年稅務(wù)師《稅法一》考前模擬試題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題
1.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅時(shí)，應(yīng)( )。
A.同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅
B.減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅
C.免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D.由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】D
【解析】個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
2.依據(jù)我國(guó)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目是( )。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.地面抽采的煤礦瓦斯
C.軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣
D.燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣
【答案】C
【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣和地面抽采的煤礦瓦斯均暫不征稅;進(jìn)口的資源不征收資源稅。軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣應(yīng)繳納資源稅。
3.某軍事單位開采了1000噸原煤(原煤資源稅稅額為3元/噸)用于營(yíng)房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說法正確的是( )。
A.營(yíng)房自用免征資源稅
B.軍事單位不是資源稅的納稅人
C.應(yīng)繳納資源稅3000元
D.應(yīng)減半征收資源稅1500元
【答案】C
【解析】軍事單位開采應(yīng)稅資源自用的，應(yīng)按照規(guī)定繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=1000×3=3000(元)。
4.某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年5月外購(gòu)液體鹽2000噸，支付含增值稅金額105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期自行生產(chǎn)液體鹽5000噸，將本月外購(gòu)和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)固體鹽3000噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知，固體鹽資源稅稅額為10元/噸，外購(gòu)液體鹽和自產(chǎn)液體鹽資源稅稅額均為2元/噸，則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅和增值稅的合計(jì)數(shù)為( )萬元。
A.16.49
B.17.49
C.18.7
D.21.3
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用外購(gòu)液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
應(yīng)納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000(元)=2.6(萬元)
應(yīng)納增值稅=200×17%-105.3/(1+17%)×17%=34-15.3=18.7(萬元)
合計(jì)繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3(萬元)。
5.甲省某油田的油井分別位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生產(chǎn)原油20萬噸，位于乙省的油井生產(chǎn)原油5萬噸，當(dāng)月用于加熱、修井的原油0.5萬噸，按產(chǎn)量分?jǐn)�。該企業(yè)將所產(chǎn)原油全部銷售，每噸原油含增值稅出廠價(jià)為7137元，原油資源稅稅率5%。則該油田在甲省應(yīng)繳納資源稅( )。
A.5900萬元
B.5947.5萬元
C.5978萬元
D.6000萬元
【答案】C
【解析】資源跨省開采的，對(duì)開采的礦產(chǎn)品按實(shí)際銷量在開采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途N售原油為：20-0.5×20÷(20+5)=19.6(萬噸)。在甲省應(yīng)納資源稅=19.6×7137÷(1+17%)×5%=5978(萬元)。
6.2012年3月，李某從某汽車銷售公司購(gòu)買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件含增值稅價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅稅額為( )元。
A.20000
B.18694
C.22100
D.19083
【答案】A
【解析】本題考核購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分并入計(jì)稅價(jià)格，支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。代收保險(xiǎn)費(fèi)由于也由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票，也應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(221000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=20000(元)。
7.甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)3輛轎車，其中2輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元;另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車，不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A.22000
B.24000
C.28000
D.30000
【答案】B
【解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅;由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買、取得已經(jīng)繳納過車輛購(gòu)置稅的使用過的小汽車自用的，不繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000(元)。
8.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅�！斑M(jìn)口之日”是指( )。
A.成交的當(dāng)天
B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.發(fā)票上注明的銷售日期
D.登記注冊(cè)的當(dāng)天
【答案】B
【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅�！斑M(jìn)口之日”是指報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
9.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2012年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月29日才繳納400萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )。
A.2.6萬元
B.2.8萬元
C.5.2萬元
D.5.6萬元
【答案】B
【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司一共滯納稅款14天。應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=400萬元×14天×0.5‰=2.8(萬元)。
10.進(jìn)出口貨物，因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以( )追征。
A.在一年內(nèi)
B.在三年內(nèi)
C.在十年內(nèi)
D.無限期
【答案】B
【解析】因收、發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在三年內(nèi)追征。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的有( )。
A.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入
B.融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額
C.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，從中不得作任何扣除
D.任意兩種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵
E.不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度
【答案】BD
【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額;同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
2.依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.單位將境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人
B.境外企業(yè)在境外向境內(nèi)單位提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
C.境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給境內(nèi)企業(yè)使用
D.殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)
E.高校后勤實(shí)體向社會(huì)人員出租學(xué)生公寓
【答案】ACE
【解析】殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)中國(guó)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)等勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)高校后勤實(shí)體按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
3.下列單位中，以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期繳納營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.銀行
B.保險(xiǎn)公司
C.財(cái)務(wù)公司
D.信用社
E.信托投資公司
【答案】ACDE
【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。
4.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還
C.對(duì)“三稅”實(shí)行即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還
D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
E.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的罰款應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的.，除另有規(guī)定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
5.下列稅費(fèi)中，屬于“進(jìn)口不征、出口不退”的有( )。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.城建稅
D.教育費(fèi)附加
E.資源稅
【答案】CDE
【解析】城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅進(jìn)口不征、出口不退。
6.根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造石油
B.資源稅實(shí)行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得應(yīng)稅資源的當(dāng)天
E.資源稅是對(duì)開采、進(jìn)口所列舉的礦產(chǎn)品征收的一種稅
【答案】ABDE
【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造石油;扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天;進(jìn)口資源不征收資源稅。
7.按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛征收車輛購(gòu)置稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)中涉及到應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的有( )。
A.購(gòu)買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的
B.免稅條件消失的在用小轎車
C.以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車
D.進(jìn)口舊車，取得有效憑證的
E.底盤發(fā)生更換的車輛
【答案】BE
【解析】進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格;免稅條件消失的車輛，計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;以受贈(zèng)方式取得的已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家用小轎車，以確認(rèn)的購(gòu)置價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。
8.根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購(gòu)置稅的有( )。
A.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
B.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車
C.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買自用的進(jìn)口小汽車
D.電動(dòng)汽車
E.外國(guó)投資者在中國(guó)購(gòu)買的1輛自用小汽車
【答案】AB
【解析】三輪農(nóng)用運(yùn)輸車自2004年10月1日起免征車輛購(gòu)置稅;長(zhǎng)期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。
9.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B.對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格
C.對(duì)留購(gòu)的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
E.對(duì)于進(jìn)口的貨樣免征關(guān)稅
【答案】ABD
【解析】本題考查特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確定。對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。對(duì)于進(jìn)口的無商業(yè)價(jià)值的貨樣免征關(guān)稅，但是有商業(yè)價(jià)值的貨樣不能免征關(guān)稅。
10.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C.來料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)與料件相同貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場(chǎng)行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅參考價(jià)格
E.對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般出口貨物的出口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ACD
【解析】加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以其內(nèi)銷價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格;對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價(jià)辦法審定完稅價(jià)格。
三、綜合分析題
某縣實(shí)木地板生產(chǎn)廠6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)向某林場(chǎng)購(gòu)入原木3000立方米，規(guī)定的收購(gòu)憑證注明支付款項(xiàng)300000元，請(qǐng)運(yùn)輸公司將上述原木運(yùn)送回廠，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元;
(2)外購(gòu)生產(chǎn)用油漆一批，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款25000元，增值稅4250元，將其中20%用于企業(yè)基建工程;
(3)進(jìn)口一批生產(chǎn)用涂料，貨物價(jià)格200000元人民幣(含購(gòu)貨傭金10000元)，運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)20000元，關(guān)稅率3%;
(4)進(jìn)口一輛自用小轎車，到岸價(jià)格120000元人民幣，關(guān)稅率20%，消費(fèi)稅率9%;
(5)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，貨物價(jià)格150000元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)運(yùn)輸費(fèi)10000元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查實(shí)，關(guān)稅率6%;
(6)從其他木地板廠購(gòu)入未涂漆的木地板50箱，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款180000元，增值稅30600元，將70%投入生產(chǎn)上漆;
(7)數(shù)月前購(gòu)入的一批原木因保管不善毀損，賬面成本31680元(含運(yùn)費(fèi)1395元);
(8)銷售自產(chǎn)實(shí)木地板100箱，取得不含稅收入560000元
(9)應(yīng)某劇團(tuán)的要求，用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板和成本為10000元的其他板材加工制作成舞臺(tái)演出用的道具模擬房屋，收取劇團(tuán)支票50000元。
上述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，實(shí)木地板稅率5%，要求計(jì)算：
1.該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)數(shù)為( )。
A.128534.60元
B.146761.16元
C.153257.82元
D.155641.80元
2.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為( )。
A.0
B.-31664.20元
C.13200.20元
D.224340.20元
3.該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A.20860元
B.21700元
C.22260元
D.23460元
4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)為( )。
A.1780.8元
B.1804.8元
C.1982.8元
D.2381.8元
5.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為( )。
A.12800元
B.13424.18元
C.14400元
D.15824.18元
6.以下說法正確的是( )。
A.從其他木地板廠購(gòu)入的木地板應(yīng)按照當(dāng)期認(rèn)證增值稅發(fā)票上注明的金額抵扣消費(fèi)稅
B.該企業(yè)進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備向海關(guān)繳納的增值稅可以從企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅中抵扣
C.該企業(yè)外購(gòu)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅中抵扣
D.該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅
E.該企業(yè)用2箱自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工成道具房屋應(yīng)在移送環(huán)節(jié)計(jì)征增值稅
【答案】1.B;2.A;3.C;4.D;5.B;6.BD
【解析】
1.
(1)該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅合計(jì)數(shù)
�、龠M(jìn)口涂料關(guān)稅=(200000-10000+20000)×3%=6300(元)
�、谶M(jìn)口小轎車關(guān)稅=120000×20%=24000(元)
�、圻M(jìn)口設(shè)備關(guān)稅=(150000+10000)×(1+3‰)×6%=9628.8(元)
④進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅合計(jì)數(shù)=6300+24000+9628.8=39928.8(元)
(2)該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)
(120000+24000)/(1-9%)×9%=14241.76(萬元)
(3)該企業(yè)境外采購(gòu)貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)
�、龠M(jìn)口涂料增值稅=(200000-10000+20000+6300)×17%=36771(元)
②進(jìn)口小轎車增值稅=(120000+24000+14241.76)×17%=26901.10(元)
�、圻M(jìn)口設(shè)備增值稅=[(150000+10000)×(1+3‰)+9628.8]×17%=28918.50(元)
�、苓M(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅合計(jì)數(shù)=36771+26901.1+28918.5=92590.60(元)
(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)數(shù)=39928.8+14241.76+92590.60=146761.16(元)。
2.
(1)該企業(yè)當(dāng)期外購(gòu)貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)73070元
�、儋�(gòu)入原木可抵扣的增值稅=300000×13%+1000×7%=39070(元)
�、谕赓�(gòu)油漆可抵扣的增值稅=4250×80%=3400(元)
�、弁赓�(gòu)未涂漆的實(shí)木地板可抵扣的增值稅30600元
�、墚�(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=39070+3400+30600=73070(元)
(2)該企業(yè)當(dāng)期毀損貨物的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)=(31680-1395)÷(1-13%)×13%+1395÷(1-7%)×7%=4525.34+105=4630.34(元)
(3)該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)
①銷售自產(chǎn)實(shí)木地板銷項(xiàng)稅=560000×17%=95200(元)
�、阡N售自產(chǎn)道具模擬房屋銷項(xiàng)稅=50000/(1+17%)×17%=7264.96
③當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=95200+7264.96=102464.96(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額=102464.96-73070-36771(進(jìn)口涂料)-28918.5(進(jìn)口設(shè)備)+4630.34(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)=-31664.20(元),因此該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為0，即當(dāng)期留抵稅額為31664.20元。
3.該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅=560000/100×(100+2)×5%-180000×70%×5%=28560-6300=22260(元)。
注意自產(chǎn)實(shí)木地板連續(xù)加工道具模擬房屋視同銷售實(shí)木地板，按照同類價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
4.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=22260×(5%+3%)=1780.8(元)。
5.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=(120000+24000+14241.76)×10%=15824.18(元)。
6.外購(gòu)木地板繼續(xù)加工的，消費(fèi)稅應(yīng)按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;2009年我國(guó)實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，設(shè)備可抵進(jìn)項(xiàng)稅，但是繳納消費(fèi)稅的自用小轎車、摩托車、游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以B選項(xiàng)正確但C選項(xiàng)錯(cuò)誤;企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品木地板連續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品道具房的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，但這個(gè)環(huán)節(jié)沒有增值稅，所以D選項(xiàng)正確但E選項(xiàng)錯(cuò)誤。
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