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2016稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考練習(xí)題及答案
1、A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2008年，B公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)該債券未來(lái)現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬(wàn)元存入銀行。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、2007年1月1日購(gòu)入債券的賬務(wù)處理，正確的為( )。
A、借：持有至到期投資—成本 965.35
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1015.35
B、借：持有至到期投資—成本 1000
應(yīng)收利息 50
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
C、借：持有至到期投資—成本 1050
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
D、借：持有至到期投資—成本 1000
持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 50
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
<2>、2007年12月31日該項(xiàng)債券投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為()萬(wàn)元。
A、50
B、57.92
C、43.27
D、14.65
<3>、2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A、50
B、52.5
C、55
D、55.8
<4>、2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元，應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬(wàn)元。
A、20.5
B、25.8
C、30.5
D、15.5
<5>、2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，正確的為( )。
A、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸：持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整26.73
——公允價(jià)值變動(dòng)48.27
B、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
持有至到期投資——利息調(diào)整26.73
資本公積——其他資本公積5
貸：持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整31.73
C、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整26.73
貸：持有至到期投資——成本1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整70
D、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
貸：持有至到期投資——成本1000
<6>、2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，賬務(wù)處理正確的為( )。
A、借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整69.5
投資收益25.5
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
B、借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)?69.07
投資收益5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
C、借：銀行存款905
投資收益95
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
D、借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.5
投資收益19.5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整55
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
參考答案：
1、<1>、【正確答案】B
【答案解析】2007年1月1日購(gòu)入投資的賬務(wù)處理為：
借：持有至到期投資—成本 1000
應(yīng)收利息 50(1000×5%)
貸：銀行存款 1015.35
持有至到期投資—利息調(diào)整 34.65
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬(wàn)元)，應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬(wàn)元)，“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬(wàn)元)。
借：應(yīng)收利息50
持有至到期投資—利息調(diào)整7.92
貸：投資收益57.92
借：資產(chǎn)減值損失43.27[(965.35+7.92)-930]
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27
<3>、【正確答案】D
【答案解析】2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=930×6%=55.8(萬(wàn)元)，賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)收利息50(1000×5%)
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5.8
貸：投資收益55.8(930×6%)
<4>、【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=930+5.8-910=25.8(萬(wàn)元)，賬務(wù)處理為：
借：資產(chǎn)減值損失25.8
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.8(925+5.8-910)
資本公積——其他資本公積5
<5>、【正確答案】A
【答案解析】2008年1月2日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為925萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5(萬(wàn)元)(借方)。
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 43.27
持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73
資本公積——其他資本公積 5
貸：持有至到期投資——成本 1000
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 26.73
——公允價(jià)值變動(dòng)48.27
<6>、【正確答案】B
【答案解析】
借：銀行存款905
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)69.07
投資收益5
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000
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