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2016稅務(wù)師《稅法一》單選試題及答案
單項(xiàng)選擇題
1.某獨(dú)立礦山2011年2月開(kāi)采鐵礦石800噸，銷售了600噸，鐵礦石適用的資源稅單位稅額是10元/噸，另外將其中的100噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該礦山針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。
A.4200元
B.6000元
C.7000元
D.8000元
2.某油田在2012年5月開(kāi)采原油1000噸，其中含有劃分不清的稠油、高凝油和稀油。當(dāng)月銷售800噸取得含增值稅銷售收入1053萬(wàn)元(已知原油的資源稅稅率為5%)，該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )。
A.27萬(wàn)元
B.45萬(wàn)元
C.31.5萬(wàn)元
D.40萬(wàn)元
3.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點(diǎn)不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品在( )納稅。
A.開(kāi)采地
B.核算地
C.銷售地
D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地
4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴生礦稅收政策的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.不征收資源稅
B.應(yīng)該以主礦產(chǎn)品名稱作為應(yīng)稅品目
C.與主礦產(chǎn)品劃分清楚的單獨(dú)征稅
D.與主礦產(chǎn)品劃分不清的按主礦產(chǎn)品征稅
5.某資源稅納稅人以自產(chǎn)的100噸液體鹽和外購(gòu)的200噸液體鹽(相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納)，加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月全部銷售取得銷售收入60萬(wàn)元，已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的資源稅為( )。
A.600元
B.1500元
C.800元
D.900元
6.某銅礦企業(yè)2011年8月共開(kāi)采銅礦石10000噸，直接對(duì)外銷售銅礦石原礦6000噸，銷售銅礦精礦200噸，銅礦石的選礦比為1:7.，銅礦適用的稅額為每噸8元。該企業(yè)2011年8月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.5.92萬(wàn)元
B.4.8萬(wàn)元
C.4.82萬(wàn)元
D.0.85萬(wàn)元
7.某天然氣開(kāi)采企業(yè)，2011年7月進(jìn)口天然氣500萬(wàn)立方米，專門開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，對(duì)外銷售專門開(kāi)采的天然氣900萬(wàn)立方米，取得不含增值稅銷售收入1200萬(wàn)元，已知該企業(yè)天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)7月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.100萬(wàn)元
B.45萬(wàn)元
C.60萬(wàn)元
D.67萬(wàn)元
8.財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由( )根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
A.縣級(jí)人民政府
B.國(guó)家稅務(wù)總局
C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)
9.對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅額，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動(dòng)( )的幅度范圍內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。
A.納稅人開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，從高適用稅額計(jì)稅
B.納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，按生產(chǎn)數(shù)量課稅
C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油數(shù)量課稅
D.以液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅
11.某煤礦在2011年5月開(kāi)采原煤1500噸，銷售原煤800噸(原煤的單位稅額為2元/噸)，但因購(gòu)買方財(cái)務(wù)問(wèn)題，該煤礦本月收到80%的貨款，取得不含增值稅金額200萬(wàn)元，將部分原煤加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，當(dāng)月全部銷售，則該煤礦5月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.3080元
B.3400元
C.3600元
D.2200元
12.某鐵礦企業(yè)2011年9月共開(kāi)采鐵礦石原礦1000噸，以其中部分鐵礦石原礦入選精礦100噸予以銷售，選礦比為1:4，鐵礦石原礦適用稅額為每噸15元。問(wèn)該企業(yè)9月應(yīng)納的資源稅是( )。
A.15000元
B.5000元
C.6000元
D.1500元
13.某獨(dú)立礦山到甲地收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，該獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
A.甲地
B.獨(dú)立礦山所在地
C.獨(dú)立礦山核算地
D.支付價(jià)款地
14.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售人造石油1萬(wàn)噸，取得不含增值稅稅銷售收入10萬(wàn)元;銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，取得不含增值稅銷售收入20萬(wàn)元。已知該油田適用的原油、天然氣資源稅稅率為5%。則該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。
A.1萬(wàn)元
B.1.5萬(wàn)元
C.2萬(wàn)元
D.0
15.下列關(guān)于納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除
B.分別按照液體鹽、固體鹽征兩道稅
C.按照液體鹽的稅額計(jì)稅
D.按照固體鹽的稅額計(jì)稅
16.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于資源稅的征收范圍的是( )。
A.煤礦開(kāi)采銷售的原煤
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售的蜂窩煤
C.商業(yè)企業(yè)銷售的原煤
D.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤
17.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人的納稅期限是( )。
A.5日
B.15日
C.1個(gè)月
D.可以按次繳納
18.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向( )稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
A.收購(gòu)地
B.扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地
C.扣繳義務(wù)人核算地
D.成交地
19.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。
A.5
B.10
C.15
D.30
20.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，且納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后( )不得變更。
A.1年內(nèi)
B.3個(gè)月內(nèi)
C.180天內(nèi)
D.6個(gè)月內(nèi)
參考答案
1.【答案】C
【解析】開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無(wú)償贈(zèng)送的部分應(yīng)該是視同銷售計(jì)算資源稅。該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。
2.【答案】B
【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計(jì)算資源稅的銷售額應(yīng)用不含增值稅的銷售額;所以該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬(wàn)元)。
3.【答案】A
【解析】納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點(diǎn)不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品在開(kāi)采地納稅。
4.【答案】B
【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對(duì)伴生礦不單獨(dú)征收資源稅，而是以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.【答案】D
【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應(yīng)納資源稅=100×15-200×3=900(元)。
6.【答案】A
【解析】該企業(yè)應(yīng)納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬(wàn)元)。
7.【答案】C
【解析】資源稅有進(jìn)口不征出口不退的規(guī)則，所以進(jìn)口的天然氣不征資源稅，開(kāi)采應(yīng)稅資源直接銷售的以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)納的資源稅1200×5%=60(萬(wàn)元)。
8.【答案】C
【解析】財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
9.【答案】C
【解析】對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)在上下浮動(dòng)30%的幅度范圍內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
10.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：納稅人開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時(shí)才從高適用稅額計(jì)稅;選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。
11.【答案】C
【解析】開(kāi)采后直接銷售的，按實(shí)際銷售量計(jì)算資源稅，不能準(zhǔn)確核算原煤數(shù)量的，按洗煤的綜合回收率計(jì)算出原煤的數(shù)量后計(jì)算資源稅，該煤礦5月應(yīng)納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。
12.【答案】C
【解析】無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=100×4×15=6000(元)。
13.【答案】A
【解析】某獨(dú)立礦山到甲地收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，該獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
14.【答案】A
【解析】人造原油不征收資源稅，，應(yīng)納資源稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。
15.【答案】D
【解析】為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)稅。
16.【答案】A
【解析】資源稅征收范圍中的煤炭是指原煤，不包括選煤、洗煤和其他煤制品。商業(yè)企業(yè)不是資源稅的納稅人。
17.【答案】D
【解析】不定期開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅。
18.【答案】A
【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
19.【答案】B
【解析】納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。
20.【答案】A
【解析】納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，且納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。
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