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2016年稅務(wù)師考試《稅法二》專項(xiàng)試題及答案
多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)支出,不允許在所得稅前扣除的有( )。
A、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出
B、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
C、未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
D、股權(quán)投資發(fā)生的損失
E、贊助支出
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項(xiàng)B、C、E發(fā)生的支出不能在所得稅前扣除。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列屬于在股權(quán)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有( )。
A、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額
B、對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
C、收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變
D、被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
E、收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
【參考答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)A,沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定,企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D和E屬于股權(quán)收購(gòu)一般性稅務(wù)處理的方法
3、根據(jù)規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有( )。
A、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)損失金額小于1000元的
B、發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致近期購(gòu)入的設(shè)備報(bào)廢毀損
C、公平交易下,企業(yè)買賣股票的損失
D、正常經(jīng)營(yíng)下,企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的損失
E、因債務(wù)人破產(chǎn)導(dǎo)致銷售貨物的貨款無(wú)法收回確認(rèn)的損失
【參考答案】 CD
【答案解析】 A、B、E屬于需要專項(xiàng)申報(bào)的項(xiàng)目。
4、以下各種修理支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的有( )。
A、企業(yè)發(fā)生的日常固定資產(chǎn)修理支出5000元
B、企業(yè)籌辦期間的開(kāi)辦費(fèi)
C、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出,改良的固定資產(chǎn)已折舊10年,賬面上已提足折舊
D、企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改建支出
E、企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)金額達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后使用年限可以延長(zhǎng)3年的支出
【參考答案】 BCDE
【答案解析】 選項(xiàng)B正確,企業(yè)籌辦期間的開(kāi)辦費(fèi),可以在經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變;企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出,如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
5、下列項(xiàng)目中,不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。
A、企業(yè)支付的違約金
B、子公司以管理費(fèi)名義支付母公司的費(fèi)用
C、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D、企業(yè)所得稅款
E、企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息
【參考答案】 BCD
【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。企業(yè)向自然人借款,不超過(guò)規(guī)定貸款利率的部分,有借款合同,真實(shí)合法,不屬于非法集資,允許稅前扣除。
6、下列各項(xiàng)中,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷
B、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)對(duì)外購(gòu)商譽(yù)的支出的扣除
C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊
D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊
E、未投入使用的廠房計(jì)提的折舊
【參考答案】 BCE
【答案解析】 稅法規(guī)定,自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊扣除。
7、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除的有( )。
A、未使用的廠房
B、融資租賃方式租出的設(shè)備
C、未投入使用的機(jī)器設(shè)備
D、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
E、已足額計(jì)提折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項(xiàng)A,雖然廠房未使用,但因?yàn)樗?jīng)歷風(fēng)吹日曬雨淋,所以稅法上規(guī)定可以計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)B,融資租賃租出的設(shè)備,風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬實(shí)質(zhì)已發(fā)生轉(zhuǎn)移,由承租方計(jì)提折舊,出租方不再對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊;選項(xiàng)C,稅法上規(guī)定,對(duì)未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D,經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn),出租方要計(jì)提折舊。
8、2014年6月李某與王某共同出資成立甲公司,該公司專門從事股票投資業(yè)務(wù),按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,則下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財(cái)產(chǎn)收入,應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額
B、按照主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅
C、若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生改變,應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí),按變化后的主營(yíng)項(xiàng)目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅
D、若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生改變,當(dāng)年匯算清繳仍然按變化前的主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅
E、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財(cái)產(chǎn)收入,應(yīng)按轉(zhuǎn)讓凈值計(jì)入應(yīng)稅收入額
【參考答案】 DE
【答案解析】 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等財(cái)產(chǎn)收入,應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額,按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;若主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生改變,應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí),按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
9、下列對(duì)關(guān)聯(lián)交易同期資料的準(zhǔn)備,表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。
A、同期資料的內(nèi)容要包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)情況
B、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍,免予準(zhǔn)備同期資料
C、外資股份低于60%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,免予準(zhǔn)備同期資料
D、同期資料應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供
E、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍,也要準(zhǔn)備同期資料
【參考答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C,外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,免予準(zhǔn)備同期資料;選項(xiàng)E,關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍,免予準(zhǔn)備同期資料。
10、下列各項(xiàng)中,按規(guī)定不屬于投資企業(yè)的股息、紅利收入的有( )。
A、投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
B、被投資企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本
C、被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本
D、被投資企業(yè)清算且有累計(jì)留存收益,股東取得剩余資產(chǎn)
E、被投資企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東
【參考答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)A,投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán),確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不是股息紅利所得;選項(xiàng)C,被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。
11、下列對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的表述,符合規(guī)定的有( )。
A、研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)的成本攤銷
B、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,不得進(jìn)行加計(jì)扣除
C、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)辦法的,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同
D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除
E、研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年
【參考答案】 CDE
【答案解析】 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷;對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,凡符合加計(jì)扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
12、依據(jù)企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定,下列應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有( )。
A、將生產(chǎn)的化妝品用于市場(chǎng)推廣
B、將生產(chǎn)的洗衣粉用于職工福利
C、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)加工
D、將自產(chǎn)的水泥用于建設(shè)辦公樓
E、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間移送
【參考答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)AB,產(chǎn)品的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,屬于外部處置資產(chǎn),應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)CDE,資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為,不視同銷售。
13、下列各項(xiàng)中,適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有( )。
A、具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B、同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并
C、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
D、資產(chǎn)收購(gòu)、受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50%
E、企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D,資產(chǎn)收購(gòu)、受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
14、下列各項(xiàng)中,應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的有( )。
A、存在為他人逃避繳納稅款提供便利的行為
B、受到行政處罰的
C、接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出情況
D、前2年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于75%的
E、在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D,前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的公益性群眾團(tuán)體,應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
15、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計(jì)算企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中屬于暫時(shí)性差異的是( )。
A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的差異
B、職工教育經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異
D、職工福利費(fèi)產(chǎn)生的差異
E、廣告宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異
【參考答案】 BE
【答案解析】 職工教育經(jīng)費(fèi)和廣告宣傳費(fèi),超過(guò)限額部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,屬于暫時(shí)性差異。
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