2016年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》習題
2016年注會的戰(zhàn)役已經(jīng)正式打響，你是已經(jīng)選好了科目、買好了教材準備大干一場，還是依然在患得患失、躊躇不前?與其思緒萬千，不如腳踏實地、且行且惜。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊稅務(wù)師考試《稅法二》習題，供大家備考。
1、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
2、對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.15
C.60
D.90
[答案]D
[解析]由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時間較長，納稅人應(yīng)當是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
3、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因為國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)
[答案]D
[解析]轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
4、2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是( )萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
[答案]C
[解析]該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。
5、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
6、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對外出租
C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產(chǎn)進行評估，并發(fā)生了增值
[答案]C
[解析]選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
多選題：
7、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
D.納稅人是個人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)
[答案]ABCD
[解析]納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
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