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2016年11月注冊稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選
2016年注冊稅務(wù)師考試時間為11月12、13日，大家準(zhǔn)備得怎樣了呢?以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選，供大家備考。
一、單項選擇題
1、下列有關(guān)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)說法錯誤的是( )。
A、融資租賃設(shè)備給境內(nèi)公司，租賃期滿后由境內(nèi)公司代扣代繳所得稅
B、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)，按照土地使用權(quán)的總額減除計稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
C、取得來源于境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)不予征稅
D、分配股息，應(yīng)在利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
【參考答案】 C
【答案解析】 非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅》對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。
2、某企業(yè)對原價1200萬元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進(jìn)行推倒新建倉庫(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉庫折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是( )萬元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【參考答案】 A
【答案解析】 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬元)。
3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出520萬，職工福利費(fèi)支出74萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出18萬元，其中包括職工培訓(xùn)費(fèi)支出4萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A、1.2
B、6.2
C、2.2
D、3.2
【參考答案】 C
【答案解析】 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。福利費(fèi)稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實際發(fā)生了74萬元，所得稅前調(diào)增1.2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費(fèi)要調(diào)整1萬元。職工工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=520×2%=10.4，實際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)整所得額=1.2+1=2.2(萬元)
4、假定某企業(yè)2014年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【參考答案】 B
【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
5、某居民企業(yè)2014年度取得產(chǎn)品銷售收入6770萬元，當(dāng)年購買地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬元，本年發(fā)生的成本費(fèi)用6283萬元，其中廣告費(fèi)支出158.7萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)是112.5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項目，本年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、161.88
B、133.75
C、119.13
D、147.25
【參考答案】 C
【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬元)，實際發(fā)生了158.7萬元準(zhǔn)予全部扣除，同時上年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)112.5萬元也是可以扣除的。對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬元)
6、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。
A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C、中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入實現(xiàn)
【參考答案】 C
【答案解析】 中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、2014年某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用500萬元(其中包括廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元)、財務(wù)費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出40萬元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬元。假設(shè)沒有其他相關(guān)調(diào)整事項。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、84
B、90
C、100
D、52
【參考答案】 A
【答案解析】 會計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元) 廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發(fā)生了300萬元，準(zhǔn)予全部扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出也允許扣除。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)
8、2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、25
B、50
C、75
D、100
【參考答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬元)
9、某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2014年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機(jī)構(gòu)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
【參考答案】 B
【答案解析】 收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元) ;應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)
10、侯園公司2014年應(yīng)付職工工資、薪金256萬元，實際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元)，實際扣除的三項經(jīng)費(fèi)合計40.2萬元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)4.2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，2013年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費(fèi)0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(
)萬元。
A、0
B、4
C、3.2
D、5.5
【參考答案】 C
【答案解析】 企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為(190+10)*14%=28(萬元)，實際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4萬元;工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)*2%=4萬元，實際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)*2.5%=5萬元，實際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，所以總計5.5萬元，可以稅款扣除5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5-4=1(萬元)，剩余0.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除;2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬元)。
11、某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷售收入6000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬元;處置廢棄的設(shè)備取得處置收入10萬元，假設(shè)該企業(yè)2014年實際發(fā)生廣告費(fèi)3000萬元，則2014年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。
A、3000
B、1807.8
C、900
D、602
【參考答案】 B
【答案解析】 對化妝品制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價外費(fèi)用，視同含稅銷售額確認(rèn)銷售收入，會計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即30.42÷(1+17%)=26(萬元)。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售(營業(yè))收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(6000+26)×30%=1807.8(萬元)，實際支付的3000萬元大于限額， 只能扣除1807.8萬元。
12、2014年某企業(yè)全年會計利潤總額為2000萬元，并據(jù)此計算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬元。聘請的稅務(wù)師在匯算清繳時進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)：在營業(yè)外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬元和公益性捐贈支出250萬元;企業(yè)為部門總裁支付的商業(yè)保險費(fèi)10萬元在管理費(fèi)用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、326
B、106
C、500
D、207
【參考答案】 D
【答案解析】 工商部門行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實際捐贈支出為250萬元，只能扣除240萬元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費(fèi)不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額=2000+8+(250-240)+10=2028(萬元)，該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2028×25%=507(萬元)，應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=507-300=207(萬元)。
13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。
A、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入
B、企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，但不得計算折舊或者費(fèi)用攤銷
C、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額
D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價，還應(yīng)加上補(bǔ)價)計算確定入
【參考答案】 D
【答案解析】 選項A，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項B，企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或者費(fèi)用攤銷;選項C，企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
14、A居民企業(yè)在2014年取得收入總額800萬元，成本費(fèi)用、營業(yè)稅金及其他各項支出共計500萬元，實現(xiàn)利潤總額300萬元。當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，包括通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款20萬元、直接向貧困家庭捐款10萬元;假設(shè)除此外其他事項納稅調(diào)整增加額為10萬元，納稅調(diào)整減少5萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、16.60
B、78.75
C、16.75
D、32.56
【參考答案】 B
【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)用于公益性捐贈的支出，在當(dāng)年利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以據(jù)實扣除。捐贈支出稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，對外捐贈可據(jù)實扣除20萬元，直接向貧困家庭捐款10萬元不允許稅前扣除，需要納稅調(diào)增10萬元，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300+10+10-5)×25%=78.75(萬元)。
15、下列各項中，不確認(rèn)收入計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于廠房建設(shè)
B、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于市場推廣
C、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于股息分配
D、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈災(zāi)區(qū)
【參考答案】 A
【答案解析】 選項BCD都屬于企業(yè)所得稅的視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不繳納企業(yè)所得稅。
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