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2016稅務(wù)師備考：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)計(jì)算題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每個(gè)考試科目的考試時(shí)間均為150分鐘，卷面分?jǐn)?shù)除稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目為100分外，其余 4 個(gè)科目均為140分。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師備考：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)計(jì)算題，供大家練習(xí)。
計(jì)算題
某市化妝品公司為一般納稅人，2009年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)當(dāng)月外購薰衣草三批，①向農(nóng)民直接收購，支付收購金額20萬元;②從小規(guī)模納稅人企業(yè)購入，按取得的普通發(fā)票支付購買價(jià)款30萬元;③從一般納稅人企業(yè)購入，取得的專用發(fā)票，已經(jīng)支付款項(xiàng)56.5萬元。
(2)從全植秀香水公司購入其生產(chǎn)的香水一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是10萬元，已知全植秀公司針對(duì)此銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅3萬元�；瘖y品公司將購入的香水全部直接對(duì)外銷售，取得的銷售額為16萬元。
(3)將上述業(yè)務(wù)(1)中外購的薰衣草賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜，縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為13萬元，雙方款項(xiàng)已經(jīng)全部結(jié)清。縣化妝品加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。
(4)將加工收回的美白亮膚霜的50%用于抵償A公司債務(wù)120萬元，企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價(jià)為90萬元。
(5)將加工收回的美白亮膚霜的10%發(fā)給下設(shè)的門市部，門市部按企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價(jià)對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元，售價(jià)為38萬元的抗皺霜發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售，當(dāng)月實(shí)際售出60%。
(6)將自產(chǎn)的高級(jí)化妝品(成本為40萬元，售價(jià)為80萬元)與其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品(成本為30萬元，售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得銷售額110萬元。
(7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對(duì)外出租，每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計(jì)提了房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%)。
(8)接受B化妝品廠的委托代銷化妝品一批，化妝品成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月又全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給B化妝品廠。
(9)計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)。(上月增值稅留抵稅額為20萬元)
要求：根據(jù)資料按業(yè)務(wù)順序編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】：
(1)借：原材料 93.5 [(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]
貸：銀行存款 106.5[20+30+56.5]
(2)借：庫存商品 10
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
借：銀行存款 18.72
貸：主營業(yè)務(wù)收入 16
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.72
(3)發(fā)出的薰衣草賬面的成本=93.5×40%=37.4(萬元)
借：委托加工物資 57.4
貸：原材料 57.4 [37.4+20]
縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(萬元)
縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加為30.17×(3%+5%)=2.41(萬元)
借：委托加工物資 45.58 [13+30.17+2.41]
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2.21[13×17%]
貸：銀行存款 47.79 [13+2.21+30.17+2.41]
借：庫存商品 102.98
貸：委托加工物資 102.98
(4)借：應(yīng)付賬款 120
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 14.7
借：主營業(yè)務(wù)成本 51.49
貸：庫存商品 51.49( 0.5分)
(5)借：銀行存款 21.06
貸：主營業(yè)務(wù)收入 18[90÷50%×10%]
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.06
借：主營業(yè)務(wù)成本 10.30 [102.98×10%]
貸：庫存商品 10.30 [102.98×10%]
借：銀行存款 26.68
貸：主營業(yè)務(wù)收入 22.8[38×60%]
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.88
借：營業(yè)稅金及附加 6.84[38×60%×30%]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 6.84
借：主營業(yè)務(wù)成本 12[20×60%]
貸：庫存商品 12[20×60%]
(6)借：銀行存款 128.7
貸：主營業(yè)務(wù)收入 110
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 18.7
借：營業(yè)稅金及附加 33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 33
(7)借：銀行存款(應(yīng)收賬款) 50
貸：其他業(yè)務(wù)收入 50
借：營業(yè)稅金及附加 2.50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 2.50
借：管理費(fèi)用 8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅 8.8
(8)借：受托代銷商品 60
貸：受托代銷商品款 60
借：銀行存款 70.2
貸：應(yīng)付賬款 60
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2
借：代銷商品款 60
貸：受托代銷商品 60
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10.2
貸：應(yīng)付賬款 10.2
借：應(yīng)付賬款 70.2
貸：銀行存款 65.2
其他業(yè)務(wù)收入 5
借：營業(yè)稅金及附加 0.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
(9)計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)：
本月進(jìn)項(xiàng)稅額=13+1.7+2.21+10.2=27.11(萬元)
本月銷項(xiàng)稅額=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=53.86-27.11-20=6.75(萬元)
本月應(yīng)納消費(fèi)稅=6.84+33=39.84(萬元)
本月應(yīng)計(jì)房產(chǎn)稅8.8萬元
本月應(yīng)納營業(yè)稅=2.5+0.25=2.75萬元
本月應(yīng)納城建稅=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(萬元)
本月應(yīng)納教育費(fèi)附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(萬元)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 6.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6.75
借：營業(yè)稅金及附加 4.93
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 3.45
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 1.48
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