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2016稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺綜合分析題
《稅法二》科目的難度在五科中屬于較為容易的科目，只有九章，而且企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅占正本教材的70%，將這兩個(gè)稅種掌握好了，基本這個(gè)科目也就可以了。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法二》考前沖刺綜合分析題，供大家備考。
(一)王某自2012年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費(fèi)20萬(wàn)元，年終經(jīng)營(yíng)成果歸王某所有。2013年1月，王某向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)招待所有關(guān)納稅資料，賬面記錄顯示：2012年?duì)I業(yè)收入2000000元，營(yíng)業(yè)成本1200000元，營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)繳納110000元，期間費(fèi)用合計(jì)700000元，計(jì)算結(jié)果為2012年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：
(1)上報(bào)的全年?duì)I業(yè)收入中，少記了營(yíng)業(yè)收入300000元和出租倉(cāng)庫(kù)取得的租金100000元。
(2)在費(fèi)用中共計(jì)列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當(dāng)年實(shí)際支付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000元、職工福利費(fèi)50000元、職工教育經(jīng)費(fèi)7000元。審核時(shí)發(fā)現(xiàn)該招待所在支付王某和員工工資時(shí)均沒(méi)有履行扣繳個(gè)人所得稅款的義務(wù)。
(3)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)250000元均全部在期間費(fèi)用中列支。
(4)2012年3月份為其管理部門購(gòu)入固定資產(chǎn)6臺(tái)，成本60000元，當(dāng)月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費(fèi)用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)
(5)2012年12月份因管理不善發(fā)生火災(zāi)，損失一批庫(kù)存原材料，其賬面金額為100000元，同時(shí)被消防部門罰款10000元，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償款80000元。以上事項(xiàng)未在賬面上反映。
(6)另外，王某持有某上市公司的股票，2012年取得股息50000元。
已知：材料適用增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。假設(shè)發(fā)生的工資屬于合理的范圍內(nèi)。
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，依據(jù)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問(wèn)題：
79、在計(jì)算招待所的企業(yè)所得稅時(shí)，允許在稅前扣除的工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計(jì)( )元。
A、319950
B、355000
C、324300
D、352500
【正確答案】B
80、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)招待所未代扣代繳員工工資個(gè)人所得稅的做法，正確的處理方法有( )。
A、稅務(wù)機(jī)關(guān)向員工追繳個(gè)人所得稅稅款
B、稅務(wù)機(jī)關(guān)向招待所追繳個(gè)人所得稅稅款
C、招待所代為負(fù)擔(dān)員工的個(gè)人所得稅稅款
D、對(duì)招待所處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款
【正確答案】A，D
81、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及火災(zāi)損失合計(jì)( )元。
A、299000
B、347000
C、292000
D、282000
【正確答案】A
82、2012年招待所應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )元。
A、115565.9
B、121612.5
C、109288.3
D、109862.5
【正確答案】D
83、2012年王某承包經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為( )元。
A、80050
B、36350
C、80587.5
D、59550
【正確答案】C
84、2012年王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A、20942.4
B、13972.5
C、19426.25
D、12406.2
【正確答案】C
(二)某市一企業(yè)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2010年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策，2012年，該企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，投資收益45萬(wàn)，扣除項(xiàng)目金額2820萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額125萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
(1)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。
(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2012年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(3)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元);賬面價(jià)值40萬(wàn)元的產(chǎn)品被盜(外購(gòu)原材料成本占60%)，獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元;被環(huán)保部門處以罰款10萬(wàn)元。
(4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬(wàn)元：從境外B公司分回股息30萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%;國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。
(5)實(shí)際支付工資總額300萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。均已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中。
(6)2012年1月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。
(7)銷售本公司的原材料一批，銷售收入10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元，材料成本為6萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收入未反映在賬務(wù)中。
(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格100萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
(不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)
要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。
85、2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)( )萬(wàn)元(考慮加計(jì)扣除因素)。
A、107.05
B、114.05
C、126.50
D、130.05
【正確答案】D
86、2012年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)( )萬(wàn)元。
A、121.62
B、173.42
C、142.98
D、148.2
【正確答案】B
87、2012年度該企業(yè)稅前可以扣除的“營(yíng)業(yè)外支出”是( )萬(wàn)元。
A、40
B、44.08
C、34.08
D、38.28
【正確答案】C
88、工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)( )萬(wàn)元。
A、-27
B、-20
C、22.5
D、23
【正確答案】D
89、2012年度該企業(yè)從境外取得的投資收益境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)所得稅額( )萬(wàn)元。
A、1.88
B、6.82
C、7.63
D、9.63
【正確答案】A
90、2012年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅合計(jì)( )萬(wàn)元。
A、1.88
B、8.97
C、10.46
D、11.60
【正確答案】A
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