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2017年稅務師考試《稅法二》知識點練習題
導讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于2017年稅務師考試《稅法二》知識點練習題，供大家備考。
1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的說明，正確的是( )
A.A居民企業(yè)應確認股息收人225萬元
B.A居民企業(yè)應確認紅利收入225萬元
C.A居民企業(yè)應增加該項投資的計稅基礎225萬元
D.A居民企業(yè)轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元
答案:D『解析』被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列能確認銷售收入實現(xiàn)的條件，錯誤的是()。
A.收入的金額能夠可靠地計量
B.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
C.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方
答案:B
3、2011年某居民企業(yè)取得產品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元;3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)
A.450
B.455
C.455.50
D.456.25
答案:C
『解析』企業(yè)取得國債利息收入免征企業(yè)所得稅;企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)
4、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.從事營利活動取得的收入
B.因政府購買服務而取得的收入
C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入
D.按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入
答案:C『解析』非營利組織的下列收入為免稅收入:接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會員費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。
5、2011年某軟件生產企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元(其中職工培訓經(jīng)費4萬元);另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2011年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額( )萬元。
A.7
B.9
C.12
D.22
答案:B『解析』補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準以內的部分，準予扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調增所得額2萬元;補充醫(yī)療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，不需要調整。職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調增所得額7萬元;
軟件企業(yè)支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發(fā)生了4萬元，可以全額扣除;工會經(jīng)費的扣除限額200×2%=4(萬元)，實際發(fā)生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為9萬元。
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