2017年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》專項(xiàng)試題
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計(jì)算題
1、甲企業(yè)與乙企業(yè)均為坐落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)，丙企業(yè)所在地為該市市區(qū)鄰近縣城，2013年9月各企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款210萬(wàn)元;貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額7.77萬(wàn)元，并給甲企業(yè)開(kāi)具了運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。
(2)乙企業(yè)以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售一批代銷貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明金額152.1萬(wàn)元，向購(gòu)買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬(wàn)元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)1年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬(wàn)元;乙企業(yè)以總價(jià)值(含增值稅)為18.72萬(wàn)元的貨物抵償債務(wù)，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元、增值稅2.72萬(wàn)元;甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬(wàn)元。
(4)甲企業(yè)從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，支付丙企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬(wàn)元。
(5)甲企業(yè)銷售使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備(2008年購(gòu)入)，取得銷售收入28萬(wàn)元。
(6)乙企業(yè)以庫(kù)存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫(kù)存貨物含稅價(jià)93.6萬(wàn)元，辦公樓評(píng)估價(jià)為600萬(wàn)元，已向甲企業(yè)開(kāi)具庫(kù)存貨物的增值稅專用發(fā)票。
(7)丙企業(yè)本月另取得運(yùn)輸收入62萬(wàn)元(不含稅);出租車輛取得不含稅租金收入42萬(wàn)元。
(8)丙企業(yè)本月進(jìn)口一輛貨車自用，海關(guān)確定的完稅價(jià)格56萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
<1>、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A、23.01
B、23.16
C、23.74
D、24.04
<2>、乙企業(yè)應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。
A、0.68
B、2.33
C、3.40
D、3.45
<3>、丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、0.77
B、7.92
C、1.10
D、6.82
<4>、丙企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A、15.06
B、13.96
C、4.26
D、4.59
計(jì)算題
1、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】D
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅
=210×17%=35.7(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項(xiàng)稅
=210×17%=35.70(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入繳納的增值稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(萬(wàn)元)
乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入繳納的營(yíng)業(yè)稅
=3×5%=0.15(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅=2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=2.72(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅
=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(萬(wàn)元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬(wàn)元)
丙企業(yè)運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅=3×11%=0.33(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=28÷1.04×4%×50%
=0.54(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬(wàn)元)
甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項(xiàng)稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的增值稅=62×11%+42×17%
=13.96(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅=56×10%=5.6(萬(wàn)元)
進(jìn)口增值稅=56×(1+10%)×17%
=10.47(萬(wàn)元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(萬(wàn)元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(萬(wàn)元)
丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬(wàn)元)
丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬(wàn)元)
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