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稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案解析
導(dǎo)語：取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在省（區(qū)、市）注冊稅務(wù)師管理部門申請注冊，注冊稅務(wù)師注冊有效期為3年。下面就由小編為大家?guī)矶悇?wù)師考試《稅法二》真題及答案解析，方便大家學(xué)習(xí)參考！
單選題
在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（ ）。
A、25%
B、20%
C、15%
D、12.5%
【正確答案】A
【答案解析】在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。
單選題
某商場為了促銷，推出“買一贈一”的銷售方式，買一大桶花生油贈送同一品牌一小瓶花生油，大桶進價每桶30元，售價45.2元，小瓶進價每瓶7元，售價11元（以上售價為含稅價），假設(shè)當月銷售大桶花生油100桶，那么該商場當月應(yīng)確認的大桶花生油的收入為（ ）元。（增值稅稅率為13%）
A、3664.86
B、3243.24
C、3217
D、4000
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/（1＋13%）＝40（元），那么，每大桶花生油確認收入為40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油確認收入為40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以該企業(yè)當月應(yīng)確認的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。
多選題
下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（ ）。
A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得
B、經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得
C、當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得
E、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
【正確答案】CD
【答案解析】選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項E，適用的稅率為25%。
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有（ ）。
A、有應(yīng)稅收入的境內(nèi)行政單位
B、依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的一人有限責(zé)任公司
C、依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
D、依照外國法律成立的且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)
E、我國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)
【正確答案】ABCD
【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人；依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有（ ）。
A、以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn)
B、企業(yè)接受委托加工制造大型機器設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認收入的實現(xiàn)
D、企業(yè)將存貨對外捐贈，應(yīng)視同銷售確認銷售收入
E、企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應(yīng)當視同銷售確認銷售收入
【正確答案】BD
【答案解析】選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；選項C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)；選項E，企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認收入。
多選題
下列關(guān)于所得來源地確定的說法中正確的有（ ）。
A、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定
B、銷售貨物，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
C、股息、紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D、租金所得，按照負擔(dān)或支付所得的企業(yè)所在地確定
E、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定
【正確答案】ACD
【答案解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。
多選題
下列選項中，屬于企業(yè)所得稅前扣除項目原則的有（ ）。
A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
B、配比原則
C、合理性原則
D、謹慎性原則
E、法定主義原則
【正確答案】ABC
【答案解析】稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。
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