2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題（附答案）
一、單項選擇題 (每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1. 稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同，這是( )。
A. 稅收法定性原則
B. 實質(zhì)課稅原則
C. 稅收公平主義
D. 法律優(yōu)位原則
【正確答案】 C
【答案解析】 稅收公平最基本的含義是: 稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。
2. 被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用的是( )。
A. 表明身份制度
B. 聽證制度
C. 職能分離制度
D. 回避制度
【正確答案】 B
【答案解析】 聽證制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用。
3. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，不正確的是( )。
A. 掌握稅收司法的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件
B. 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)
C. 納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
D. 司法審查中，對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核
【正確答案】 B
【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。
4. 稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動，下列關(guān)于稅收立法說法錯誤的是( )。
A. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規(guī)
B. 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題
C. 稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標志之一
D. 在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定
【正確答案】 A
【答案解析】 《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會制定的稅收法律。
5. 下列關(guān)于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是( )。
A. 課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素
B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定
C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力
【正確答案】 B
【答案解析】 課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。
6. 下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是( )。
A. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅
C. 水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃
D. 車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅
【正確答案】 D
【答案解析】 車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年7月對外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬元。該廠房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬元，該企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算納稅。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為( )萬元。
A. 28.57
B. 59.46
C. 85.71
D. 178.38
【正確答案】 C
【答案解析】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。
8. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是( )。
A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額
C. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅
D. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款
【正確答案】 C
【答案解析】 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
9. 下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅其他規(guī)定的說法，錯誤的是( )。
A. 經(jīng)過認定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報增值稅退(免)稅和免稅、消費稅退(免)稅和免稅
B. 委托出口的貨物，由委托方申報增值稅退(免)稅和免稅、消費稅退(免)稅和免稅
C. 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報退稅
D. 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退(免)稅資格
【正確答案】 D
【答案解析】 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退(免)稅資格。
10. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列征收增值稅的是( )。
A. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)
B. 存款利息
C. 被保險人獲得的保險賠付
D. 貨物期貨
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B和C不繳納增值稅。
二、多項選擇題 (每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1. 稅法適用原則是指稅務(wù)行政機關(guān)或司法機關(guān)運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，下列屬于稅法適用原則的有( )。
A. 法律優(yōu)位原則
B. 程序優(yōu)于實體原則
C. 法律不溯及既往原則
D. 稅收法律主義原則
E. 特別法優(yōu)于普通法的原則
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。
2. 根據(jù)稅法規(guī)定，我國稅法生效方式包括的情況有( )。
A. 稅法通過一段時間后開始生效
B. 稅法自通過發(fā)布之日起生效
C. 稅法公布后授權(quán)地方政府自行決定生效日期
D. 稅務(wù)機關(guān)自行確定生效時間
E. 省級稅務(wù)機關(guān)和省政府協(xié)商確定日期
【正確答案】 ABC
【答案解析】 我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時間后開始生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期。
3. 下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)陳述正確的有( )。
A. 納稅人或扣繳義務(wù)人如采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期
B. 申請延期繳納稅款最長不得超過5個月
C. 稅務(wù)機關(guān)可以因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰
D. 如納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
E. 納稅人有按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項B，申請延期繳納稅款最長不得超過3個月;選項C，稅務(wù)機關(guān)不會因納稅人或扣繳義務(wù)人的申辯而加重處罰。
4. 下列行為中，屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的.有( )。
A. 稅收規(guī)范性文件的合法性審核
B. 稅務(wù)行政復議
C. 稅收執(zhí)法檢查
D. 重大稅務(wù)案件審理
E. 稅務(wù)稽查
【正確答案】 BC
【答案解析】 事后監(jiān)督是指對執(zhí)法結(jié)果實施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。稅法執(zhí)法檢查、復議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
5. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有( )。
A. 具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B. 主體的一方只能是國家
C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E. 調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系
【正確答案】 ABC
【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財產(chǎn)關(guān)系，在這個關(guān)系里，國家處于主導地位。
6. 下列選項中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A. 房地產(chǎn)企業(yè)向消費者個人銷售商品房
B. 某餐廳向消費者個人提供餐飲服務(wù)
C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)
D. 從事學歷教育的學校提供的教育服務(wù)
E. 某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及適用免稅政策的行為都是不得開具增值稅專用發(fā)票的。
7. 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有( )。
A. 公共交通運輸服務(wù)
B. 電影放映服務(wù)
C. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
D. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同
E. 信息技術(shù)服務(wù)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 一般納稅人提供信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇適用簡易計稅方法的規(guī)定。
8. 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。合法有效憑證包括( )。
A. 稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票
B. 法院判決書
C. 公證債權(quán)文書
D. 收據(jù)
E. 仲裁裁決書
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
(1)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。
(2)法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。
(3)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
9. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人征收管理的表述，正確的有( )。
A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅
B. 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預收款的當月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預繳稅款
C. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅普通發(fā)票
D. 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
E. 小規(guī)模納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開增值稅專用發(fā)票
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項B，小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機關(guān)預繳稅款。
10. 下列關(guān)于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關(guān)敘述正確的有( )。
A. 增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)以及提供的加工和修理修配勞務(wù)
B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體
C. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不征收增值稅
D. 進口貨物是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物
E. 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，這里的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。
三、計算題 (每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意。)
1. 位于市區(qū)的某金融機構(gòu)為增值稅一般納稅人，2016年第3季度業(yè)務(wù)收支情況如下：
(1)取得貸款利息收入2000萬元，另外取得加息、罰息收入80萬元。
(2)開展股票買賣業(yè)務(wù)，買進價900萬元，賣出價1000萬元;
(3)取得結(jié)算手續(xù)費收入180萬元;結(jié)算罰款收入30萬元;
(4)將2億元人民幣投資于某商業(yè)企業(yè)，每年收取固定利潤1200萬元。
(5)為電信部門代收電話費當季度收入為850萬元，支付給委托方價款836萬元。
(6)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率為4.8%，已經(jīng)收到貸款企業(yè)的利息并轉(zhuǎn)交給委托方，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費。
(7)第3季度購進辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額為117萬元。
已知：上述收入均為含稅收入。
根據(jù)以上資料，回答下列問題：
(1) 計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A. 124.8
B. 120
C. 117.74
D. 113.21
【正確答案】 C
【答案解析】 貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
應(yīng)納增值稅=(2000+80)÷(1+6%)×6%=117.74(萬元)
(2) 計算該金融機構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為( )萬元。
A. 3.4
B. 2.18
C. 1.36
D. 0.34
【正確答案】 D
【答案解析】 收取的手續(xù)費應(yīng)納增值稅=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(萬元)
(3) 計算該金融機構(gòu)本季度應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A. 204.34
B. 187.34
C. 187
D. 186.55
【正確答案】 B
【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，以股票的賣出價減去買入價后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅=(1000-900)÷(1+6%)×6%=5.66(萬元)。
業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納增值稅=(180+30)÷(1+6%)×6%=11.89(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
應(yīng)納增值稅=1200÷(1+6%)×6%=67.92(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。代收電話費應(yīng)繳納的增值稅=(850-836)÷(1+6%)×6%=0.79(萬元)。
業(yè)務(wù)(6)：收取的手續(xù)費應(yīng)納增值稅=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：可以抵扣的進項稅為：117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
第3季度應(yīng)繳納的增值稅=117.74+5.66+11.89+67.92+0.79+0.34-17=187.34(萬元)
(4) 該金融機構(gòu)本季度應(yīng)納城建稅和教育費附加共計( )萬元。
A. 14.99
B. 18.66
C. 18.73
D. 20.43
【正確答案】 C
【答案解析】 第3季度應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=187.34×(7%+3%)=18.73(萬元)
四、綜合題 (每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
9月份：
(1)國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元;支付不含稅購貨運費3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5%。
(2)銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元，出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣(退稅率13% )。
(3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商(利潤率5%)。
10月份：
(1)進口業(yè)務(wù)：進口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元，保險費無法確定，保險費率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付不含稅運輸費7萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(2)國內(nèi)購進業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元;購進香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元;另支付不含稅購貨運輸費用2萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，購進的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。
(3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元;以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達到合同規(guī)定的標準，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。
(4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2012年購進的大型客車贈送給福利院，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元(已抵扣進項稅)，已提折舊4萬元。
相關(guān)資料：該日化廠進口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%。退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1) 2015年9月該日化廠應(yīng)退增值稅( )萬元。
A. 1.66
B. 1.78
C. 2.24
D. 6.50
【正確答案】 B
【答案解析】 業(yè)務(wù)1：進項稅=7.82+3×11%=8.15(萬元)
業(yè)務(wù)2：銷項稅=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(萬元)
消費稅=28.08÷(1+17%)×30%=7.2(萬元)
業(yè)務(wù)3：銷項稅=1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.29(萬元)
消費稅= 1.2×95%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.51(萬元)
免抵退不得免征和抵扣稅額 =50×(17%-13%)=2(萬元)
當期應(yīng)納增值稅額 =4.08+0.29-(8.15-2)= -1.78(萬元)
當期免抵退稅額=50×13%=6.5(萬元)
9月該日化廠應(yīng)退增值稅1.78萬元
9月份免抵稅額=6.5-1.78=4.72(萬元)
(2) 2015年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計( )萬元。
A. 0
B. 0.42
C. 0.43
D. 1.24
【正確答案】 D
【答案解析】 9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=(7.2+0.51+4.72)×(7%+3%)=1.24 (萬元)
(3) 2015年10月該日化廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計( )萬元。
A. 20.11
B. 23.13
C. 23.19
D. 25.14
【正確答案】 C
【答案解析】 進口貨物完稅價格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬元)
關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)
進口環(huán)節(jié)消費稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)
進口環(huán)節(jié)稅金合計=4.61+6.72+11.86=23.19(萬元)
(4) 下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有( )。
A. 從小規(guī)模納稅人購進勞保用品不得抵扣進項稅額
B. 向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項稅額
C. 以平銷返利方式向乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為72萬元
D. 外購香水精已納的消費稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費稅額中計算扣除
E. 將2012年購進的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
【正確答案】 DE
【答案解析】 選項A錯誤，從小規(guī)模納稅取得由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票也是可以抵扣進項的;選項B錯誤，應(yīng)該按70萬元計算銷項稅額;選項C錯誤，以平銷返利方式向乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為80萬元。
(5) 2015年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A. 13.30
B. 13.64
C. 19.74
D. 20.10
【正確答案】 C
【答案解析】 進項稅=6.72(進口增值稅)+7×11%+3×3%+3.4+2×11%=11.2(萬元)
銷項稅=(70+80)×17%+(36-4)×17%=30.94(萬元)
10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=30.94-11.2=19.74(萬元)
(6) 2015年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A. 6.13
B. 12.00
C. 18.00
D. 21.00
【正確答案】 A
【答案解析】 10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=70×30%-[2×30%+(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%+20×30%-12×30%]=6.13(萬元)
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