2017年稅務師考試《稅法一》模擬試題及答案
1、某縣城一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內銷售甲產品繳納的增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天、被罰滯納金1萬元;本期出口乙產品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加合計為( )萬元
A 7 B 4 C 6.4 D 7.5
答案：C
解析： 當月出口貨物應退稅額，不退城市維護建設稅及教育費附加;進口貨物不征收城市維護建設稅及教育費附加。城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。
應納城建稅及教育費附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4
2、某公司地處市區(qū)，2009年6月實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅合計為500萬元，因違反有關稅法規(guī)定被處以罰款10萬元。因產品出口退還增值稅、消費稅20萬元。該企業(yè)應繳納 的城建稅和教育費附加合計為( )萬元
A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5
答案：C
解析：500×(7%+3%)=5，城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。
3、 某城市稅務分局對轄區(qū)內一家內資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按照相關執(zhí)法程序對該企業(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額 )的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計( )元
A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715
答案：D
解析：城建稅=580000×7%=40600元
補繳城建稅、營業(yè)稅=580000+40600=620600元
滯納金=620600×50×0.5‰=15515元
補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=620600×2+15515=1256715元
4、關于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的教育費附加
B.對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加
C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業(yè)，經審核，3年內免征教育費附加
D.貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開 發(fā)票時，按開票金額征收教育費附加
答案：A
解析：對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征教育費附加;貨物運輸業(yè)按代開 發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人) ，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費附加。
5.根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.對出口產品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅
C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據(jù)
D.貨物運輸業(yè)按代開 發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
答案：D
解析：鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5%。對出口產品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅。外商投資企業(yè)不繳納城市維護建設稅。
6. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 ( )。
A.應稅車輛的饋贈人
B.應稅車輛的購買者
C.免稅車輛的受贈者
D.應稅車輛的進口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的納稅義務人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。
7 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 ( )。
A.應稅車輛的購買使用行為
B.應稅車輛的銷售行為
C.自產自用應稅車輛的行為
D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購置稅的應稅行為。
8 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農用運輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯(lián)絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。
9 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 ( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車
D.農用運輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購置稅的法定減免稅。
10A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經稅務機關審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B
11某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經營情況如下：
購進業(yè)務：購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業(yè)務：銷售自產轎車58輛，銷售自產載重汽車56輛。
其他業(yè)務：將自產的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產轎車3輛作為本企業(yè)固定資產;將自產的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的專家。
該企業(yè)生產的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務稅務處理正確的有 ( )。
A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元
B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元
C.應納車輛購置稅18000元
D.應納車輛購置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
�、趹{消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
�、蹜{車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
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