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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》考試題（含答案）
一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1.某油田在2015年12月份開采原油50萬噸，銷售35萬噸，取得不含增值稅銷售收入17500萬元，10萬噸加工提煉成品油，5萬噸待銷售，資源稅稅率為6%。該油田在12月份應(yīng)納資源稅為( )萬元。
A.875
B.520
C.1125
D.1350
『正確答案』D
『答案解析』自2011年11月1日起，原油、天然氣從價計征資源稅。原油加工提煉成品油，在移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=17500÷35×(35+10)×6%=1350(萬元)
2.某醫(yī)院于2012年6月購置一輛救護車，支付含增值稅價款180000元，該車使用年限為10年。2015年6月該醫(yī)院將該救護車改為9座小客車，同類型小客車最低計稅價格為150000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A.10256.41
B.10500
C.15000
D.9572.65
『正確答案』B
『答案解析』免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。
該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)
3.關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是( )。
A.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，不應(yīng)計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
『正確答案』D
『答案解析』選項A，進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅;選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%;選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并計稅價格中征收車輛購置稅。
4.某企業(yè)進口設(shè)備一批，應(yīng)向境外賣家支付價款200萬元，包含進口后的技術(shù)服務(wù)費5萬元，單列的由買方負擔(dān)的包裝費2萬元以及進口后的安裝費10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經(jīng)紀(jì)費5萬元。關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)進口設(shè)備繳納關(guān)稅為( )萬元。
A.39.4
B.31
C.32
D.38
『正確答案』D
『答案解析』廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，不計入完稅價格中;包裝費用及經(jīng)紀(jì)費要計入完稅價格中。
進口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)
5.以下選項中，不屬于國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的是( )。
A.適應(yīng)的范圍
B.稅收管轄權(quán)的劃分
C.稅收無差別待遇原則
D.國際稅收抵免制度
『正確答案』D
『答案解析』國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報交換;(7)相互協(xié)商程序。
二、綜合題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年11月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，支付收購價款40萬元，另外按收購價款的10%支付了價外補貼，煙葉稅20%，取得收購憑證。另支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票;煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。
(2)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣店3600箱，取得不含稅銷售額3600萬元。
(4)購進一輛小汽車辦公自用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元、增值稅3.4萬元，款項已付，國家稅務(wù)總局核定的同類型小汽車的最低計稅價格為22萬元。
(5)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，增值稅1.7萬元，材料已驗收入庫。
(6)上月購入的煙絲因管理不善損失3萬元。
(7)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)給某省煙草批發(fā)公司，增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元。煙草批發(fā)公司加價20%，對外批發(fā)給煙草零售商270箱，另外30箱批發(fā)給了其他煙草批發(fā)公司。
(8)11月進口甲類卷煙30箱，關(guān)稅完稅價30萬元，繳納關(guān)稅6萬元，當(dāng)月銷售該批卷煙，取得不含稅銷售收入80萬元。
(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。
(10)從聯(lián)營企業(yè)回購已稅乙類卷煙100箱，符合規(guī)定的回購條件，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價款為120萬元，增值稅20.4萬元;本月售出80箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元。
(已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅定額稅率為每支0.003元，甲類卷煙比例稅率為56%，乙類卷煙比例稅率為36%)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)卷煙廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計( )萬元。
A.46.84
B.60.92
C.60.47
D.50.96
『正確答案』B
『答案解析』進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅
=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×56%+0.015×30=46.84(萬元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(30+6+0.015×30)÷(1-56%)×17%=14.08(萬元)
進口繳納消費稅、增值稅合計=46.84+14.08=60.92(萬元)
(2)業(yè)務(wù)(1)煙絲廠應(yīng)代收代繳消費稅( )萬元。
A.24.40
B.23.91
C.27.3
D.23.13
『正確答案』A
『答案解析』委托加工環(huán)節(jié)煙葉的成本=40×(1+10%)×(1+20%)×87%+3=48.94(萬元)
煙絲廠代收代繳消費稅=(煙葉成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率
=(48.94+8)÷(1-30%)×30%=24.40(萬元)
(3)卷煙廠本月應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.1696.04
B.1690.5
C.1606.04
D.1600.5
『正確答案』C
『答案解析』銷售甲類卷煙應(yīng)納消費稅=600×56%+300×250×200×0.003÷10000=340.5(萬元)
銷售乙類卷煙應(yīng)納消費稅=
3600×36%+3600×250×200×0.003÷10000+18÷1.17×36%-150×2×30%=1265.54(萬元)
卷煙廠本月應(yīng)繳納消費稅=340.5+1265.54=1606.04(萬元)
(4)卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.653.08
B.631.6
C.653.12
D.617.04
『正確答案』B
『答案解析』可抵扣的進項稅額
�、偻赓彑熑~進項稅額=40×(1+10%)×(1+20%)×13%+3×11%=7.19(萬元)
②外購煙絲和加工煙絲進項稅額=68+1.36=69.36(萬元)
③2013年8月1日起，納稅人購進自用的汽車可以抵扣進項稅，進項稅額=3.4(萬元)
�、芙邮芡顿Y的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認證1.7萬元可以作為當(dāng)期進項稅抵扣;
�、轃熃z因損失，原抵扣的進項稅應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，進項稅轉(zhuǎn)出額=3×17%=0.51(萬元)
⑥進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進項抵扣：14.08萬元
⑦回購乙類卷煙取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額20.4萬元準(zhǔn)予抵扣。
可以抵扣的進項稅額合計=7.19+69.36+3.4+1.7-0.51+14.08+20.4=115.62(萬元)
本月銷項稅額=3600×17%+600×17%+80×17%+18÷1.17×17%+100×17%=747.22(萬元)
本月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=747.22-115.62=631.6(萬元)
(5)煙草公司應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.36
B.340.5
C.306.45
D.78.03
『正確答案』D
『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道11%從價稅和0.005元/支的從量稅，是指批發(fā)商(煙草公司)向零售商或個人銷售，如果是煙草批發(fā)公司之間銷售則不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的從價消費稅。
煙草批發(fā)公司應(yīng)繳納的消費稅
=270×600÷300×(1+20%)×11%+270×250×200×0.005÷10000=78.03(萬元)
(6)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.符合回購條件的，將從聯(lián)營企業(yè)回購卷煙對外銷售時，無論是否加價，均不再征收消費稅
B.煙草批發(fā)公司向其他煙草批發(fā)公司銷售卷煙不需要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅
C.購進自用的小汽車，需要繳納車輛購置稅2萬元
D.業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，不得抵扣進項稅
『正確答案』AB
『答案解析』選項B，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅;選項C，納稅人購買自用的車輛購置稅應(yīng)稅車輛，申報計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格的，按最低計稅價格征收車輛購置稅，納稅人應(yīng)繳納車輛購置稅=22×10%=2.2(萬元);選項D，業(yè)務(wù)(5)中接受投資轉(zhuǎn)入的材料，取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進項稅1.7萬元。
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