2017稅務(wù)師考試《稅法一》考試試題（含答案）

　　試題一：

　　1. 下列選項中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。

　　A. 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

　　C. 登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份

　　D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月;選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價格為人民幣12萬元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×消費(fèi)稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

　　3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對應(yīng)的逾期包裝物押金也要計算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

　　4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( )萬元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

　　5. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法正確的是( )。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費(fèi)者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費(fèi)稅的納稅人

　　D. 進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅;選項D，進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

　　B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售

　　D. 百貨大樓銷售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A. 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

　　C. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售

　　D. 將外購的化妝品包裝后再銷售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　8. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是( )。

　　A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B. 某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還

　　C. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

　　D. 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，補(bǔ)交了拖欠的增值稅，同時加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是( )。

　　A. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元

　　B. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金20元

　　C. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000元，滯納金30元

　　D. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。

　　應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)

　　試題二：

　　1. 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是( )。

　　A. 稅收法定性原則

　　B. 實質(zhì)課稅原則

　　C. 稅收公平主義

　　D. 法律優(yōu)位原則

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅收公平最基本的含義是: 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　2. 被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用的是( )。

　　A. 表明身份制度

　　B. 聽證制度

　　C. 職能分離制度

　　D. 回避制度

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 聽證制度被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要保障作用。

　　3. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，不正確的是( )。

　　A. 掌握稅收司法的核心在于誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)

　　C. 納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

　　D. 司法審查中，對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

　　4. 稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動，下列關(guān)于稅收立法說法錯誤的是( )。

　　A. 《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規(guī)

　　B. 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題

　　C. 稅收立法必須經(jīng)過法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一

　　D. 在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會制定的稅收法律。

　　5. 下列關(guān)于稅收實體法的表述中，表述錯誤的是( )。

　　A. 課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

　　B. 課稅對象是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定

　　C. 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定。

　　6. 下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是( )。

　　A. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

　　B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

　　C. 水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃

　　D. 車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年7月對外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬元。該廠房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬元，該企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算納稅。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為( )萬元。

　　A. 28.57

　　B. 59.46

　　C. 85.71

　　D. 178.38

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。

　　8. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是( )。

　　A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

　　B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額

　　C. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅

　　D. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

　　9. 下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅其他規(guī)定的說法，錯誤的是( )。

　　A. 經(jīng)過認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

　　B. 委托出口的貨物，由委托方申報增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

　　C. 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報退稅

　　D. 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格。

　　10. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列征收增值稅的是( )。

　　A. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　B. 存款利息

　　C. 被保險人獲得的保險賠付

　　D. 貨物期貨

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A、B和C不繳納增值稅。

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