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《稅法一》同步練習(xí)題：進(jìn)口應(yīng)繳納增值稅
2017年稅務(wù)師考試備考進(jìn)入基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段，小編為大家準(zhǔn)備了稅務(wù)師考試《稅法一》同步練習(xí)題：進(jìn)口應(yīng)繳納增值稅，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)。
【單選】
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，買(mǎi)價(jià)為70000元，支付境外運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。假定該批輪胎關(guān)稅稅率為15%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )元。
A.2925
B.2013.16
C.11250
D.14662.5
【答案】D
【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=70000+5000=75000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=86250×17%=14662.5(元)。
【單選】
甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年9月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼2萬(wàn)元。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2017年9月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A.2.68
B.3.12
C.2.86
D.2.9
【答案】D
【解析】應(yīng)納煙葉稅=(20+2)×20%=4.4(萬(wàn)元)，該卷煙生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20+2+4.4)×11%=2.9(萬(wàn)元)。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：
進(jìn)口增值稅計(jì)算方法
我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額(在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金)。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率
需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。
進(jìn)口增值稅計(jì)算公式 : 進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)×增值稅率
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)樣式如下(來(lái)源：百度圖片)：
1、報(bào)關(guān)的時(shí)候，報(bào)關(guān)員要在報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表上填上申報(bào)的貨物名稱(chēng)和所歸稅號(hào)。
2、海關(guān)審核后，根據(jù)稅號(hào)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算應(yīng)收的進(jìn)口關(guān)稅和代征增值稅。
海關(guān)收的稅包括兩部分：
1)進(jìn)口關(guān)稅
2)代征增值稅
例如：進(jìn)口一臺(tái)價(jià)值一萬(wàn)美元的某種機(jī)器，該機(jī)器根據(jù)海關(guān)稅則，稅號(hào)是84131100進(jìn)口關(guān)稅稅率是12%，增值稅稅率是17%那么進(jìn)口這臺(tái)機(jī)器需要交多少稅款呢?首先，海關(guān)根據(jù)填發(fā)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)的日期的當(dāng)天的匯率，把申報(bào)的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這臺(tái)一萬(wàn)美元的機(jī)器的進(jìn)口價(jià)格是82,785元人民幣，這也是計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅的“完稅價(jià)格”。
進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額=進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格x進(jìn)口關(guān)稅稅率=82,785x12%=9,934.20元在征收進(jìn)口關(guān)稅的同時(shí)，海關(guān)還要代征增值稅，這臺(tái)機(jī)器的增值稅率是17%。
請(qǐng)注意，要交的增值稅不是82,785x17%，因?yàn)榇髟鲋刀惖耐甓悆r(jià)格不是進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格。
代征增值稅的完稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅的稅款金額=82,785+9,934.20=92,719元。
代征增值稅的稅款金額=代征增值稅的完稅價(jià)格x增值稅稅率=92,719x17%=15,762.23元。所以，進(jìn)口這臺(tái)機(jī)器要一共要交的稅款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。
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