2016年注冊會計師考試《會計》模擬試題
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一、單項選擇題
1. 2×10年10月1日甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開發(fā)行430萬元人民幣短期融資券10張，期限為1年，票面利率為5%，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該短期融資券的交易費用為2萬元。2×10年末，該短期融資券的市場價格為每張45元(不含利息)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、該短期融資券的初始入賬金額是()。
A.428萬元
B.430萬元
C.432萬元
D.450萬元
<2>、2×10年有關該短期融資券的會計處理，不正確的是()。
A.短期融資券的公允價值變動金額應計入到公允價值變動損益科目
B.確認公允價值上升金額，應借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債—公允價值變動”科目
C.2×10年末計息，應借記“投資收益”5.375萬元，貸記“應付利息”科目5.375萬元
D.2×10年末計息，應借記“財務費用”5.375萬元，貸記“應付利息”科目5.375萬元
2. 甲公司于20×9年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為1 800 000萬元，發(fā)行價格總額為1 880 082萬元;支付發(fā)行費用720萬元。假定實際利率為4%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、甲公司發(fā)行債券的入賬價值為()。
A.1 800 000萬元
B.1 880 082萬元
C.1 879 362萬元
D.1 800 720萬元
<2>、2×10年12月31日該應付債券的賬面余額為()。
A.1 848 049.2萬元
B.1 848 157.2萬元
C.1 849 896.72萬元
D.1 849 117.94萬元
3. 甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為()。
A.23.74萬元
B.92.54萬元
C.175.86萬元
D.7.46萬元
4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作為原材料，實際支付的價款為1 000萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，款項已經(jīng)支付，可以按照13%的稅率抵扣增值稅，則原材料的入賬金額為()。
A.1 000萬元
B.870萬元
C.1 130萬元
D.130萬元
5. 甲公司本期應交房產(chǎn)稅2萬元，應交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則影響本期應交稅費科目的金額是()。
A.6萬元
B.5萬元
C.14萬元
D.20.6萬元
6. 某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務收入50萬元，營業(yè)稅稅率3%，同期對外出售一項賬面價值為12萬元的無形資產(chǎn)，取得收入20萬元，營業(yè)稅稅率5%，上述營業(yè)稅影響損益情況是()。
A.增加營業(yè)稅金及附加2.5萬元
B.增加營業(yè)外支出2.5萬元
C.增加營業(yè)稅金及附加1.5萬元，增加營業(yè)外支出1萬元
D.增加營業(yè)稅金及附加1.5萬元，減少營業(yè)外收入1萬元
7. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×11年3月份發(fā)生的部分交易或事項如下：
(1)董事會決定將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為春節(jié)福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元(不含增值稅)。
(2)過去一年，銷售部門對于市場了解深入，拓展了新的銷售區(qū)域，為了獎勵銷售部門業(yè)績有顯著提高的員工，公司購入房屋免費提供給銷售員工住宿，該房屋的月折舊額為3萬元。
(3)企業(yè)為鼓勵生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予補償合計10萬元。
(4)為留住優(yōu)秀管理人才，將以每套300萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10套公寓，以每套200萬元的價格出售給公司管理層職工。出售合同規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關于上述交易或事項的表述，正確的是()。
A.免費提供給銷售員工住宿的購入房屋，3月份計提折舊3萬元
B.給予職工的補償10萬元，應按受益對象進行區(qū)分，分別計入到不同的科目
C.事項(3)不通過應付職工薪酬科目核算
D.事項(4)計入到長期待攤費用的科目的金額為1 000萬元
<2>、甲公司在2×11年3月對業(yè)務(1)的會計處理，不正確的是()。
A.借：管理費用 117
貸：應付職工薪酬 117
B.借：應付職工薪酬 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17
C.借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
D.借：管理費用 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17
8. 下列職工薪酬中，不應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的是()。
A.因解除與職工的勞動關系給予的補償
B.構成工資總額的各組成部分
C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費
9. 甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行3年期可轉換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，實際收款10 200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9 465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬元(面值)本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2008年1月1日甲公司轉換債券時應確認的“資本公積--股本溢價”的金額為()萬元。
A.4 983.96
B.534.60
C.4 716.66
D.5 083.96
二、多項選擇題
1. 2×10年12月，A公司購買了150套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有150名職工，其中100名為直接生產(chǎn)人員，40名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元;擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元;擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截止到2×10年底，該150名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。在不考慮相關稅費的條件下，A公司的會計處理中正確的有()。
A.公司出售住房時應確認的長期待攤費用為3 850萬元
B.出售住房后的每年，公司應當按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用
C.公司應該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入到當前損益
D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應根據(jù)受益對象計入相關成本或當期損益
E.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額計入管理費用
2. 下列項目中，屬于職工薪酬的有()。
A.醫(yī)療保險費
B.非貨幣性福利
C.職工津貼和補貼
D.因解除與職工的勞動關系給予的補償
E.公司聘請的獨立董事的報酬
3. 關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有()。
A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬
B.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬
C.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬
D.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的賬面價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬
E.以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下，根據(jù)受益對象計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬
4. 新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：
(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。
(2)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。
(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
(4)建造辦公樓領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。
(5)因自然災害導致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。
(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關于新東方公司的賬務處理的說法中，正確的有()。
A.9月初欠交增值稅4萬元反映在“應交稅費--未交增值稅”科目的貸方
B.用原材料對外投資，應視同銷售確認銷項稅額
C.建造辦公樓領用原材料負擔的增值稅應計入到工程成本中
D.當月交納當月的增值稅，應通過應交稅費——應交增值稅(已交稅金)科目核算
E.當月交納以前各期未交的增值稅，應通過應交稅費——未交增值稅科目核算
<2>、關于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有()。
A.業(yè)務(2)長期股權投資的入賬價值為47.97萬元
B.業(yè)務(4)應確認收入和增值稅銷項稅額
C.業(yè)務(5)應做進項稅額轉出1.7萬元
D.本月發(fā)生的銷項稅額合計為10.37萬元
E.本月應交未交的增值稅額為10.27萬元
5. A公司于2×11年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1 060 萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發(fā)行費用為3.43萬元，實際收到發(fā)行價款1 056.57萬元存入銀行。A公司12月31日、3月31日計息并攤銷，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、下列有關A公司債券的核算說法中，正確的有()。
A.A公司債券實際利率為3%
B.債券的入賬價值為1 056.57萬元
C.債券的入賬價值為1 000萬元
D.2×11年12月31日分攤的利息調整金額為13.73萬元
E.2×11年12月31日的實際利息為23.77萬元
<2>、關于A公司發(fā)行債券的入賬處理中，正確的有()。
A.按債券面值計入應付債券--面值
B.面值與實際收到的款項的差額計入應付債券--利息調整
C.面值與實際收到的款項的差額計入應付債券--溢折價攤銷
D.按實際利率計算的利息計入應付利息
E.按直線法攤銷溢折價
6. 應通過“長期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務有()。
A.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款
B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應付款
C.具有融資性質的延期付款購買資產(chǎn)
D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費
E.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費
7. 下列說法中正確的有()。
A.企業(yè)預收賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方
B.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時也反映在應收賬款項目中
C.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時應分析業(yè)務的性質將預收款項和應收賬款分別列示
D.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的借方
E.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的貸方
8. 下列稅金中，應計入存貨成本的有()。
A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅
B.由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅
C.進口原材料繳納的進口關稅
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅
E.一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅
9. 下列有關金融負債的說法中，正確的有()。
A.企業(yè)應將衍生工具合同形成的義務，確認為金融負債
B.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債初始計量時發(fā)生的相關交易費用應當直接計入當期損益
C.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債應當按公允價值進行后續(xù)計量
D.對于按公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，應計入當期損益
E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應計入資本公積
三、計算題
1. 甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2×10年1月1日以50 000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50 000萬元的可轉換公司債券用于建設某機器設備。
該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元,不足轉為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結清。
其他相關資料如下：
(1)2×10年1月1日,甲公司收到發(fā)行價款50 000萬元，所籌資金用于某機器設備的建設，該機器設備的建設于2×10年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。
(2)2×11年1月2日,該可轉換公司債券的40%轉為甲公司的普通股,相關手續(xù)已于當日辦妥;未轉為甲公司普通股的可轉換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結清。
假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③2×10年該可轉換公司債券借款費用的全部計入該技術改造項目成本;④不考慮其他相關因素;⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473;⑥按實際利率計算的可轉換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。
要求：
(1)編制甲公司發(fā)行該可轉換公司債券的會計分錄。
(2)計算甲公司2×10年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用。
(3)編制甲公司2×10年12月31日計提可轉換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。
(4)編制甲公司2×11年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。
(5)計算2×11年1月2日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數(shù)。
(6)編制甲公司2×11年1月2日與可轉換公司債券轉為普通股有關的會計分錄。
(“應付債券”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2×10年11月有如下主要業(yè)務：
(1)委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。
(2)出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5%。
(3)將應稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本700萬元，計提的存貨跌價準備為40萬元，公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費稅稅率為10%(具有商業(yè)實質)。
(4)轉讓無形資產(chǎn)所有權，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準備。營業(yè)稅稅率5%。
(5)11月1日為已經(jīng)開工建造的一棟辦公樓借入期限為兩年的長期專門借款120萬元，款項已存入銀行。借款利率按市場利率確定為10%，每年付息一次，期滿后一次還清本金，假定按月計提利息。
要求：編制上述業(yè)務11月份的相關會計分錄。(金額單位用萬元表示)
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