2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)測(cè)題
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21、下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是( )。
A、非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
B、有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%
C、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
D、非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.5%
22、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是( )。
A、上年度符合條件的'小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳
C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫(kù)
D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享
23、北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬(wàn)元、100萬(wàn)元、1000萬(wàn)元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬(wàn)元、60萬(wàn)元、800萬(wàn)元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬(wàn)元。深圳分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
24、下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是( )。
A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算
B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得
C、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅
D、搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅征收管理方法的有( )。
A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
B、總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國(guó)庫(kù)
C、各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
D、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或控制的資產(chǎn)合計(jì)額
2、下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的有( )。
A、收付實(shí)現(xiàn)制原則
B、配比原則
C、相關(guān)性原則
D、合理性原則
3、可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額前扣除的稅金有( )。
A、營(yíng)業(yè)稅
B、增值稅
C、消費(fèi)稅
D、房產(chǎn)稅
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入
C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
5、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有( )。
A、廣告制作費(fèi)
B、安裝費(fèi)
C、服務(wù)費(fèi)
D、軟件費(fèi)
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
B、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入
C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時(shí)確認(rèn)收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)
B、所得來源地標(biāo)準(zhǔn)
C、經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
8、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有( )。
A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金
B、符合條件的非營(yíng)利組織的收入
C、企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金
D、國(guó)債利息收入
9、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、國(guó)債利息收入應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
C、企業(yè)將國(guó)債持有至到期，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入全額免征企業(yè)所得稅
D、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國(guó)債的價(jià)款全額作為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益計(jì)稅
10、下列關(guān)于集成電路和軟件企業(yè)的所得稅政策，理解正確的有( )。
A、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
B、符合條件的軟件企業(yè)按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入
C、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)
三、綜合題
1、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷售成本6580萬(wàn)元;
(2)轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元;
(3)提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元;取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元;
(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元;支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票;
(5)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元;
(6)管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元;技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元;
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元;向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元;
(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元(取得工會(huì)專用收據(jù))、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元;
(9)營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元;因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅;
(2)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅;
(3)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;
(4)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(5)計(jì)算企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn);
(6)計(jì)算企業(yè)2012年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(7)計(jì)算企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(8)計(jì)算企業(yè)2012年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(9)計(jì)算企業(yè)2012年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(10)計(jì)算企業(yè)2012年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(11)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;
(12)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2010年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，企業(yè)2012年銷售收入720萬(wàn)元，投資收益為33萬(wàn)元，銷售成本和稅金523萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬(wàn)元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)服裝含稅收入11.7萬(wàn)元;
(2)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元;
(3)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元;
(4)管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元;
(5)銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)10萬(wàn)元;
(6)投資收益33萬(wàn)元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;
(7)去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬(wàn)元。
已知會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(2)計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額;
(3)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額;
(4)計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額;
(5)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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