2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、2014年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動(dòng)船2艘，每艘凈噸位500噸。2014年購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日取得登記證書(shū)。所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。

　　A、8800

　　B、9600

　　C、10400

　　D、90400

　　正確答案：A

　　解析：本題考核車(chē)船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納車(chē)船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。

　　2、根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車(chē)輛中不可以減免車(chē)輛購(gòu)置稅的是()。

　　A、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛

　　B、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)

　　C、底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛

　　D、森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛

　　正確答案：C

　　解析：對(duì)已繳納并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車(chē)輛，其底盤(pán)發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

　　3、下列不同的借款合同，印花稅計(jì)稅方法不正確的是( )。

　　A、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

　　B、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同所載金額計(jì)稅貼花

　　C、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

　　D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

　　正確答案：A

　　解析：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花。

　　4、下列車(chē)船中，以整備質(zhì)量每噸作為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A、載客汽車(chē)

　　B、三輪汽車(chē)

　　C、船舶

　　D、拖船

　　正確答案：B

　　解析：以整備質(zhì)量作為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是貨車(chē)(包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等)、掛車(chē)、專用作業(yè)車(chē)和輪式專用機(jī)械車(chē)。

　　5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值1000萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。

　　A、1.78萬(wàn)元

　　B、1.90萬(wàn)元

　　C、2.1萬(wàn)元

　　D、2.14萬(wàn)元

　　正確答案：C

　　解析：施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬(wàn)元)

　　6、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。

　　A、對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)

　　B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

　　C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額

　　D、對(duì)于由受托方提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開(kāi)記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

　　正確答案：C

　　解析：對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開(kāi)記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

　　7、車(chē)船稅法規(guī)定，車(chē)輛的具體適用稅額由( )依據(jù)《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。

　　A、省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政局

　　B、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局

　　C、省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局

　　D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　正確答案：D

　　解析：車(chē)船稅法規(guī)定，車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。

　　8、某汽車(chē)制造廠將自產(chǎn)的小汽車(chē)8輛自用，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車(chē)的成本為100000元/輛，成本利潤(rùn)率為10%。該汽車(chē)制造廠應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()。

　　A、15000元

　　B、76000元

　　C、120000元

　　D、160000元

　　正確答案：C

　　解析：車(chē)輛購(gòu)置稅=150000×8×10%=120000(元)

　　9、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2013年開(kāi)發(fā)三期普通住宅，以自有資金購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)2000萬(wàn)元，合同注明土地使用權(quán)70年，已取得有關(guān)產(chǎn)權(quán)證書(shū);當(dāng)年對(duì)外銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)房產(chǎn)60000平方米，收入19000萬(wàn)元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。

　　A、10850

　　B、10505

　　C、107505

　　D、108400

　　正確答案：B

　　解析：印花稅=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)

　　10、某公司2014年2月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品換取180萬(wàn)元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元，2014年該公司應(yīng)納印花稅( )元。

　　A、6098

　　B、6215

　　C、7140

　　D、7410

　　正確答案：B

　　解析：應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)

　　11、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()。

　　A、學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅

　　B、服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)算依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅

　　C、服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

　　D、服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

　　正確答案：C

　　解析：對(duì)于有委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。

　　12、依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中可以享受減免稅的是( )。

　　A、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

　　B、留學(xué)人員銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)

　　C、有突出貢獻(xiàn)專家購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

　　D、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的自用小汽車(chē)

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷(xiāo)售時(shí)不再征收;選項(xiàng)C，無(wú)免稅規(guī)定;選項(xiàng)D，外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　13、某企業(yè)2011年8月21日購(gòu)置2輛摩托車(chē)，并在9月1日辦理了車(chē)輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車(chē)船稅單位稅額是180元/輛，但該企業(yè)從未繳納稅款，2014年2月在辦理保險(xiǎn)時(shí)被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款，則保單中“往年補(bǔ)繳”稅款( )元。

　　A、480

　　B、810

　　C、840

　　D、1200

　　正確答案：C

　　解析：保單中“往年補(bǔ)繳”=2×180×4/12+2×180×(2012-2009-1)=840(元)

　　14、下列車(chē)船稅減免稅的規(guī)定中，表述不正確的是( )。

　　A、純電動(dòng)汽車(chē)免征車(chē)船稅

　　B、其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類車(chē)輛適用稅額減半征稅

　　C、警用車(chē)船免征車(chē)船稅

　　D、機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船減半征稅

　　正確答案：D

　　解析：機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅。

　　15、依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是( )。

　　A、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

　　B、留學(xué)人員銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)

　　C、醫(yī)院購(gòu)置的救護(hù)車(chē)

　　D、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)的自用小汽車(chē)

　　正確答案：A

　　解析：選項(xiàng)A，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)B，車(chē)輛購(gòu)置稅是單一環(huán)節(jié)征收，再銷(xiāo)售時(shí)不再征收;選項(xiàng)C，免稅規(guī)定;選項(xiàng)D，外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

　　16、甲某2014年5月參加幸運(yùn)抽獎(jiǎng)活動(dòng)，中獎(jiǎng)所得為一輛小轎車(chē)，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為220000元。甲某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()元。

　　A、6000

　　B、6500

　　C、22000

　　D、24000

　　正確答案：C

　　解析：甲某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=220000×10%=22000(元)

　　17、《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的征收范圍不包括( )。

　　A、大卡車(chē)

　　B、摩托車(chē)

　　C、無(wú)軌電車(chē)

　　D、自行車(chē)

　　正確答案：D

　　解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

　　18、甲公司將房產(chǎn)租賃給乙公司，簽訂一份未定期的租賃合同，每月租金10萬(wàn)元，對(duì)于本合同應(yīng)( )。

　　A、先按照5元貼花，等收到租金計(jì)算印花稅，可以扣除之前的5元

　　B、按照5元貼花

　　C、等收到租金時(shí)才計(jì)算交納印花稅

　　D、先按照5元貼花，等收到租金計(jì)算印花稅，不可以扣除之前的5元

　　正確答案：A

　　解析：未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計(jì)算印花稅，可以扣除之前的5元。

　　19、下列合同中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是( )。

　　A、企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

　　C、企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　正確答案：A

　　解析：選項(xiàng)B，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅;選項(xiàng)C，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅;選項(xiàng)D，對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　20、依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是( )

　　A、車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行定額稅率

　　B、應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車(chē)輛的使用環(huán)節(jié)

　　正確答案：A

　　解析：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率。