2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前練習(xí)題及答案
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法正確的有( )。
A、印花稅的納稅方法有自行貼花和匯總繳納兩種形式
B、對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票
C、印花稅應(yīng)稅憑證按照規(guī)定至少保存20年
D、匯總繳納的期限為1個(gè)月
正確答案：BD
解析：印花稅的納稅方法有：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
2、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述屬于車船稅的法定減免的有( )。
A、養(yǎng)殖漁船
B、警用車船
C、城市、農(nóng)村公共交通車船
D、非機(jī)動(dòng)駁船
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)稅。
3、下列車輛中，可以免繳車輛購(gòu)置稅的有( )。
A、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅
B、公交汽車
C、外國(guó)駐華使館外交人員自用車輛
D、設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛
正確答案：ABC
解析：設(shè)有固定裝置的必須是非運(yùn)輸車輛才免稅，運(yùn)輸車輛不免稅。
4、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有( )。
A、已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
B、在應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款
C、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
D、代售戶對(duì)取得的稅款逾期不繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格
正確答案：ACD
解析：選項(xiàng)B，在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的.稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
5、下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。
A、車船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
B、對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地
D、納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地
正確答案：ABC
解析：納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。
6、下列合同或憑證，應(yīng)免征印花稅的有( )。
A、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
B、貼息貸款合同
C、無(wú)息貸款合同
D、企業(yè)出租門(mén)店的合同
正確答案：BC
解析：選項(xiàng)A，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照應(yīng)繳納印花稅;選項(xiàng)D，企業(yè)出租門(mén)店簽訂的合同應(yīng)繳納印花稅。
7、下列關(guān)于車船稅的征收管理表述正確的有( )。
A、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算車船稅
B、對(duì)于依法不需要購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅
C、車船稅按年繳納，具體申報(bào)納稅期限由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在車船管理部門(mén)、車船檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的辦公場(chǎng)所集中辦理車船稅征收
正確答案：BD
解析：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算車船稅;車船稅按年繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
8、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列以“凈噸位”作為車船稅計(jì)稅單位的有( )。
A、機(jī)動(dòng)船舶
B、非機(jī)動(dòng)駁船
C、掛車
D、游艇
正確答案：AB
解析：游艇以挺身長(zhǎng)度每米作為車船稅計(jì)稅單位，掛車以整備質(zhì)量為車船稅計(jì)稅單位。
9、根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購(gòu)置稅的有()。
A、武警部隊(duì)購(gòu)買(mǎi)的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
B、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C、在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)1輛自用進(jìn)口小汽車
D、森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛
正確答案：ABD
解析：回國(guó)服務(wù)留學(xué)人員現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車免稅。
10、下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有( )。
A、已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，依法追究刑事責(zé)任
B、在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款
C、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
D、偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
正確答案：CD
解析：已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
11、下列選項(xiàng)中，屬于印花稅稅率形式的有( )。
A、比例稅率
B、比率稅率
C、定額稅率
D、定量稅率
正確答案：AC
解析：印花稅的稅率有兩種形式：比例稅率和定額稅率。
12、甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項(xiàng)中表述不正確的有()。
A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
正確答案：BD
解析：商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò)500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(500000+450000)×0.3‰=285(元)
13、甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有()。
A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元
B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元
C、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
正確答案：AC
解析：商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過(guò)500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(500000+450000)×0.03%=285(元)。
14、下列關(guān)于印花稅納稅人的表述中，不正確的有( )
A、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人，也是印花稅的納稅人
B、印花稅的納稅人包括合同的擔(dān)保人、證人
C、現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外過(guò)企業(yè)
D、政府部分發(fā)給的各種權(quán)利、許可證照都需要繳納印花稅
正確答案：BD
解析：立合同人，是各類合同的當(dāng)事人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;“權(quán)利、許可證照”只包括列舉的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，不是各類證照。
15、采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。
A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為
B、自行計(jì)算應(yīng)納稅額
C、自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷
正確答案：BCD
解析：納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
16、下列免征印花稅的有( )。
A、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅
B、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)
C、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅
D、對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D按照借款合同貼花。
17、下列車輛中，可以免繳車輛購(gòu)置稅的有( )。
A、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅
B、公共汽電車輛
C、農(nóng)用三輪運(yùn)輸車輛
D、設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛
正確答案：ABC
解析：設(shè)有固定裝置的必須是非運(yùn)輸車輛才免稅，運(yùn)輸車輛不免稅。
18、在車船稅征稅過(guò)程中，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)的有( )
A、商用客車
B、船舶
C、摩托車
D、低速貨車
正確答案：AC
解析：低速載貨汽車按“整備質(zhì)量”為計(jì)稅依據(jù);船舶按照凈噸位。
19、下列關(guān)于印花稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、合同的擔(dān)保人
B、立據(jù)人
C、使用人
D、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人
正確答案：BCD
解析：選項(xiàng)A，合同擔(dān)保人不是印花稅的納稅義務(wù)人，立合同人是印花稅的納稅義務(wù)人。
20、張先生為回國(guó)留學(xué)人員，自2011年8月用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)我國(guó)生產(chǎn)的轎車自用，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購(gòu)買(mǎi)工具和設(shè)備價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)500元。2013年7月張先生將該轎車轉(zhuǎn)讓給孫先生，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號(hào)轎車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為28萬(wàn)元，該車規(guī)定使用年限10年，對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理有( )。
A、2011年張先生購(gòu)買(mǎi)轎車時(shí)免繳車輛購(gòu)置稅
B、2013年張先生購(gòu)買(mǎi)轎車時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅1.98萬(wàn)元
C、2013年孫先生購(gòu)買(mǎi)轎車時(shí)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅1.98萬(wàn)元
D、2013年孫先生購(gòu)買(mǎi)轎車時(shí)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅2.24萬(wàn)元
正確答案：AD
解析：孫先生應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=28×(1-2÷10)×10%=2.24(萬(wàn)元)
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