注冊會計師《稅法》考前試題及答案2016

　　1、單選題

　　企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A、花卉種植

　　B、蔬菜種植

　　C、海水養(yǎng)殖

　　D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2、單選題

　　下列各項中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應調(diào)增的應納稅所得額的是(　)。

　　A、國債利息收入

　　B、查補的營業(yè)稅稅款

　　C、超標準列支的福利費

　　D、環(huán)境保護專項資金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，國債利息收入免稅，所以要調(diào)減;選項B，查補的價內(nèi)稅及費用性稅金在補繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項目;選項D，環(huán)境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調(diào)增。

　　3、單選題

　　某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費8萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為(　)萬元。

　　A、513.4

　　B、503.4

　　C、495.2

　　D、497.2

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

　　職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生80萬元，準予扣除58.8萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=420×2.5%=10.5(萬元)，實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除;職工工會經(jīng)費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+8+8.4=495.2(萬元)。

　　4、單選題

　　關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法不正確的是(　)。

　　A、利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)

　　B、納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，不視同銷售確認收入

　　C、外購的貨物用于交際應酬，可按購入時的價格確定銷售收入

　　D、自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。

　　5、單選題

　　企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、70%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。

　　6、單選題

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按專業(yè)設(shè)備投資額的(　)抵減(　)。

　　A、10%，稅額

　　B、15%，減計收入

　　C、70%，加速折舊優(yōu)惠

　　D、90%，加計扣除優(yōu)惠

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

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