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2017注冊會計師考試《稅法》復(fù)習(xí)題（含答案）
復(fù)習(xí)題一：
【單選】甲建筑公司2016年1月承攬乙企業(yè)一項工程，雙方簽訂承包合同約定工程款2600萬元，乙企業(yè)另提供建筑材料200萬元，提供設(shè)備50萬元;工程完工后，雙方結(jié)算價款。由于提前竣工，取得提前竣工獎100萬元。則甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款;乙企業(yè)支付的提前竣工獎應(yīng)作為價外費用計入營業(yè)額，甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2600+200+100)×3%=87(萬元)。
【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是( )。
A.依據(jù)外國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)
B.依據(jù)我國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在我國境外的企業(yè)
C.依據(jù)外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，也未在我國取得所得的企業(yè)
D.依據(jù)外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企業(yè)
【答案】D
【解析】選項AB：屬于我國居民企業(yè);選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【單選】稅法在實施過程中，禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )原則。
A.稅收法定
B.稅收公平
C.稅收效率
D.實質(zhì)課稅
【答案】B
【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。
【單選】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起( )仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
A.15日
B.3個月
C.6個月
D.1年
【答案】B
【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
【多選】下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。
A.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法
B.滑準(zhǔn)稅的特點是可保持實行滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響
C.適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率
D.按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率
【答案】AB
【解析】選項C：適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;選項D：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率;經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。
【單選】某企業(yè)2016年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣300000元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計20000元。該企業(yè)于1月12日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于2月6日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款;滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，2016年1月26日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，滯納天數(shù)為2016年1月27日～2016年2月6日止，共滯納11天，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅滯納金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
復(fù)習(xí)題二：
一、單項選擇題
1.下列項目中，需繳納消費稅的產(chǎn)品是( )。
A.輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎
B.電動汽車
C.石腦油
D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
【答案】C
2.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是( )
A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒
B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
【答案】B
3.下列項目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費品時，符合允許扣除已納消費稅的情況是( )。
A.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
B.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
C.從工業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
D.從商業(yè)環(huán)節(jié)購進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅
【答案】C
4.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，2015年1月從國外購進(jìn)一批化妝品(消費稅率30%)，支付不含稅價款24萬元。經(jīng)進(jìn)一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場，取得含增值稅收入35.1萬元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費稅( )。
A.1.8萬元
B.9萬元
C.3.33萬元
D.0萬元
【答案】A
5.某酒廠2014年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶， 其成本共計96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅為( )。(成本利潤率為10%)
A.21120元
B. 29400元
C.28800元
D. 21600元
【答案】B
6.甲企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購價款180萬元，煙葉已入庫并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，提貨時支付加工費3.51萬元(含稅價)，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是( )。
A.89.99萬元
B.78.65萬元
C.89.88萬元
D.91.40萬元
【答案】C
7.下列項目中，符合消費稅法規(guī)定的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售珠寶玉石應(yīng)該繳納消費稅
B.零售環(huán)節(jié)金銀首飾連同包裝物銷售，如果包裝物單獨計價則不征收消費稅
C.零售環(huán)節(jié)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)該按實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費稅
D.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售，只按金銀首飾的銷售額征收消費稅
【答案】C
8.下列表述中，符合消費稅法規(guī)定的是( )。
A.配制酒按照其他酒適用的稅率征收消費稅
B.配制酒按照啤酒適用的稅率征收消費稅
C.配制酒按照酒精適用的稅率征收消費稅
D.其他配制酒按照白酒適用的稅率征收消費稅
【答案】D
9. 下列項目中，符合消費稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口
B.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品
C.有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)
D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
【答案】D
二、多項選擇題
1.下列項目中，屬于消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品納稅環(huán)節(jié)有( )。
A.批發(fā)環(huán)節(jié)
B.進(jìn)口環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié)
D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
【答案】ABCD
2.下列項目中，符合消費稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有( )。
A.進(jìn)口的鉆石在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅
B.進(jìn)口的化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅
C.委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，收回后由委托方繳納消費稅
D.首飾廠銷售金銀首飾時不繳納消費稅
【答案】BCD
3.下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據(jù)的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費品開具的普通發(fā)票上的價款
B.白酒的包裝物押金
C.銷售貨物收取的運費
D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價格
【答案】ABCD
4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有( )。
A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品
C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品
D.用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費品
【答案】BCD
5.委托加工收回的應(yīng)稅消費品，下列處理方式正確的有( )。
A.直接出售，不交消費稅
B.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并銷售，不交消費稅
C.連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品并銷售，不交消費稅
D.受托方未代扣代繳消費稅，委托方應(yīng)補交消費稅
【答案】ACD
6.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有( )。
A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料
B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料
C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需的原材料
D.委托方提供原材料和全部輔助材料
【答案】BD
7.下列關(guān)于酒的表述中，符合消費稅法規(guī)定的有( )。
A.酒精中的醫(yī)用酒精可以不征收消費稅
B.只要是白酒銷售，就適用20%的比例稅率和1公斤1元稅額的定額稅率
C.以白酒為酒基生產(chǎn)的藥酒，不按白酒征收消費稅
D.以黃酒為酒基配置的酒按“其他酒”征收消費稅
【答案】BD
8.下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有( )。
A.涂料
B.電池
C.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
D.特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎)
【答案】AB
9.下列項目中，符合消費稅法規(guī)定的納稅地點的有( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費品，一律由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅款
B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
C.納稅人委托外縣代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
【答案】BCD
10.下列項目中，符合消費稅特點的有( )。
A.征稅范圍具有選擇性
B.征稅環(huán)節(jié)具有單一性
C.平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大
D.征收方法具有靈活性
【答案】ABCD
11.下列項目中，符合消費稅法規(guī)定視為應(yīng)稅消費品生產(chǎn)行為的有( )。
A.將外購的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
B. 將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
C.將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
D. 將外購的消費稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
【答案】BC
三、計算回答題
1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。
(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，支付價外補貼5萬元;另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(已比對);農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按規(guī)定繳納了煙葉稅。煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票(已認(rèn)證)，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。
(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在70元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。
(提示：煙葉稅稅率為20%;煙絲消費稅率30%;卷煙消費稅比例稅率56%，定額稅率150元/箱)
要求：
(1)計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額。
(2)計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。
(3)計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。
(4)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
(5)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補繳的消費稅。
(6)計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費稅。
(7)計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費稅。
(8)計算卷煙廠當(dāng)期實際繳納的消費稅。
【答案及解析】
要注意煙葉稅的計算;統(tǒng)一規(guī)定的補貼比例與實際的補貼額不同;
增值稅的計算：
(1)計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額。
外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額=68+1.36=69.36(萬元)
(2)計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。
煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=42×(1+10%)=46.2(萬元)
煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率(20%)=46.2×20%=9.24(萬元)
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率
=(46.2+9.24)×13%=55.44×13%≈7.21(萬元)
支付運費允許抵扣的進(jìn)項稅額=3×11%=0.33(萬元)
(3)計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。
銷售卷煙的銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)
(4)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。
應(yīng)納增值稅=6120-69.36-7.21-0.33=6043.1(萬元)
消費稅的計算：
第一、要注意受托方未代收代繳消費稅，應(yīng)由卷煙廠補繳消費稅。
第二、要掌握委托加工時的組成計稅價格公式。購進(jìn)的材料價款和運費如果是含稅價款應(yīng)該進(jìn)行換算。
(5)計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補繳的消費稅。
煙絲廠未代收代繳消費稅，應(yīng)該由卷煙廠補繳消費稅：
[55.44×(1-13%)+3+8]÷(1-30%)×30%
≈(48.23+11)÷70%×30%≈25.39(萬元)
(6)計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費稅。
銷售卷煙的消費稅=36000×56%+18000×0.015=20160+270=20430(萬元)
(7)計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費稅。
領(lǐng)用外購已稅煙絲可抵扣的消費稅=150×2×30%=90(萬元)
(8)計算卷煙廠當(dāng)期實際繳納的消費稅。
實際繳納消費稅=25.39+20430-90=20365.39(萬元)
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