2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題
模擬試題一：
1、審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則只有在下列()情況下，才可能不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
A.項(xiàng)目組成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色重要
B.實(shí)體所有權(quán)由多人持有
C.經(jīng)濟(jì)利益持有者能對(duì)實(shí)體施加重大影響
D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性很高
2、評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()。
A.是否考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況
C.是否在使用方面存在保留、限制或約束
D.是否清楚地表述了執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)
3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強(qiáng)化。下列途徑中，可能不適當(dāng)?shù)氖?)。
A.領(lǐng)導(dǎo)示范
B.要求所有合伙人定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)
C.定期檢查
D.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為進(jìn)行處理
4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜就下列()內(nèi)容與被審計(jì)單位管理層溝通。
A.管理層的勝任能力和誠(chéng)信
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)
C.擬與治理層溝通的事項(xiàng)
D.由財(cái)務(wù)人員代編工作底稿
5、如果X公司20×2年全年銀行存款累計(jì)利息收入與20×2年各月月末銀行存款平均余額之比明顯低于20×1年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此懷疑X公司()認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.銀行存款的所有權(quán)
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生
C.銀行存款的存在
D.財(cái)務(wù)費(fèi)用的分類
參考答案及解析：
1、【答案】B
【解析】在命題條件下，是否產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響取決于實(shí)體的所有權(quán)是由少數(shù)人持有還是多數(shù)人持有。由多數(shù)人控制有助于降低每一方控制者對(duì)實(shí)體的影響，從而降低對(duì)獨(dú)立性的影響。
2、【答案】A
【解析】A：專家不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無(wú)須考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、【答案】B
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)要求所有人員(并非僅限于合伙人)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)。
4、【答案】A
【解析】A中事項(xiàng)應(yīng)直接與治理層溝通。
5、【答案】C
【解析】簡(jiǎn)而言之，“利息/存款”這個(gè)比例不正常下降的原因無(wú)非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。這個(gè)比例的變化提供不了任何有關(guān)分類的信息，故不選D。
模擬試題二：
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣，通常都是為了估計(jì)()。
A.總體錯(cuò)報(bào)比率
B.樣本錯(cuò)報(bào)額
C.總體錯(cuò)報(bào)金額
D.樣本偏差率
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘()時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。
A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員
B.為完成實(shí)習(xí)任務(wù)前來應(yīng)聘的在校大學(xué)生
C.有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員
D.剛通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段測(cè)試的人員
3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入審計(jì)工作底稿的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位就重大事項(xiàng)的往來函件
B.管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序初步思考的記錄
D.因印刷錯(cuò)誤而作廢的文本
4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時(shí)，下列做法中不正確的是()。
A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通
B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通
C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員溝通
D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述
5、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。
A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效率
B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊
C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素
D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效
參考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計(jì)總體信息(排除了B、D);細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計(jì)對(duì)象是絕對(duì)量，即金額。
2、【答案】C
【解析】對(duì)A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，尤其是高級(jí)業(yè)務(wù)人員從原來的事務(wù)所辭職前來應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。
3、【答案】A
按規(guī)定，審計(jì)工作底稿通常不包含已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯(cuò)誤的文本(D)。
4、【答案】D
【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別。如果對(duì)治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。
5、【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只了解與審計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制，經(jīng)營(yíng)效率不屬于審計(jì)范圍，無(wú)需考慮A;無(wú)論如何對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行分類，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)(選B、不選C);內(nèi)部控制通常都會(huì)因串通而失效，考慮內(nèi)部控制“是否”沒有因?yàn)榇ǘР皇潜匾摹?/p>
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