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2017注冊會計師考試《審計》精選應試題（含答案）

　　精選應試題一：

2017注冊會計師考試《審計》精選應試題（含答案）

　　多項選擇題

　　1.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　【答案】 A， B，C

　　【解析】

　　選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預見性。

　　2.注冊會計師設(shè)計進一步審計程序應當考慮的因素包括(　　)。

　　A.收費的高低

　　B.重大錯報發(fā)生的可能性

　　C.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

　　D.被審計單位管理層的預期

　　【答案】 B， C

　　【解析】

　　在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：

　　(1)風險的重要性;

　　(2)重大錯報發(fā)生的可能性;(選項B)

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項C)

　　(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

　　3.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有(　　)。

　　A.審計程序與特定風險的相關(guān)性

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　【答案】 A， B， C，D

　　【解析】

　　CPA應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風險。

　　4.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有(　　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間相關(guān)時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　【答案】 B， C，D

　　【解析】

　　在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項A錯誤。

　　5.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在(　　)情形之一時，注冊會計師一般應當實施控制測試。

　　A.上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進

　　B.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化

　　C.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計發(fā)生三筆大額交易

　　D.采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)

　　【答案】 B，D

　　【解析】

　　選項A，沒有理由認為預期內(nèi)部控制有效，不應實施控制測試;選項B，可以預期內(nèi)部控制有效，一般應實施控制測試;選項C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應全部實施實質(zhì)性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按規(guī)定，應實施控制測試。

　　6.在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有(　　)。

　　A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

　　C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結(jié)合使用

　　D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　【答案】 A， B， C，D

　　【解析】

　　選項ABCD均正確。

　　層次重大錯報方面的運行有效性。

　　7.下列有關(guān)注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.如已證明期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

　　B.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

　　C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

　　D.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

　　【答案】 B，D

　　【解析】

　　選項A尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù);選項B保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效;選項C對于旨在減輕特別風險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù);選項D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

　　8.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有(　　)。

　　A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　【答案】 A， B，D

　　【解析】

　　注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通�？紤]的一系列因素：

　　(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率�？刂茍�(zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。

　　9.下列關(guān)于實質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運行關(guān)系的表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　【答案】 A，C

　　【解析】

　　如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的;但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。

　　10.注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的因素有(　　)。

　　A.對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性

　　B.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別所有錯報

　　D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

　　【答案】 A， B，D

　　【解析】

　　注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的因素：

　　(1)對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性(A);

　　(2)對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性(B);

　　(3)作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報(選項C不正確);

　　(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額(D)

　　精選應試題二：

　　單項選擇題

　　1、下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計目標

　　B.審計環(huán)境

　　C.審計責任

　　D.審計對象

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當。審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

　　2、下列關(guān)于注冊會計師審計的表達中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定

　　C.注冊會計師審計是一個系統(tǒng)化過程

　　D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

　　3、根據(jù)美國會計學會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.審計是一個系統(tǒng)化過程

　　B.在財務(wù)報表審計中，“既定標準”是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　C.財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表是否與“既定標準”相同

　　D.審計服務(wù)的價值是審計人員通過把審計結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標準”相同。

　　4、下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣方法的表述中，錯誤的是()。

　　A.統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　B.屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率

　　C.變量抽樣針對的是總體金額

　　D.PPS抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是統(tǒng)計抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個例外，即統(tǒng)計抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　5、U事務(wù)所20×2年的審計客戶X公司通過發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實體，則(　　)。

　　A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨立性

　　B.U事務(wù)應當于合并生效之日起的六個月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

　　C.U事務(wù)所應解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性

　　D.U事務(wù)所應聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核

　　【答案】B

　　【解析】A：事務(wù)所與審計客戶之間的獨立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實體之間的獨立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。

　　6、注冊會計師在監(jiān)盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列各項存貨中，既應納入盤點范圍，也應包括在截止日的存貨賬面余額中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后裝運出庫的商品

　　B.所有截止日以前裝運出庫的商品

　　C.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品

　　D.任何在截止日期以后入庫的商品

　　【答案】A

　　【解析】問題的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應當納入盤點范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應包括在盤點范圍內(nèi)，也不應反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤點范圍、不應反映在存貨記錄中。

　　7、注冊會計師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項目中選取了200個項目進行檢查，采用差額估計方法推斷總體錯報。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯誤的是(　　)。

　　A.樣本差額為12000元

　　B.樣本平均差額為60元

　　C.推斷的總體錯報為60000元

　　D.推斷的總體錯報為20000元

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報=樣本平均差額×總體規(guī)模

　　多項選擇題

　　1、以下對風險導向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵�，恰當�(shù)挠? )。

　　A.風險導向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域

　　B.風險導向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風險導向?qū)徲嫹椒☉旉P(guān)注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ�，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進行了解、評價和測試。

　　2、風險導向?qū)徲嫹椒▽ψ詴嫀熼_展審計業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向?qū)徲嫹椒ǖ囊笾校磺‘數(shù)挠? )。

　　A.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中實施控制測試

　　B.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熢诿看呜攧?wù)報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應當實施實質(zhì)性程序

　　C.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀熅C合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ笞詴嫀煵粌H要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　3、在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　4、管理層的理念和經(jīng)營風格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對控制環(huán)境的影響的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性