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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)試題及答案
一、單選題
1、下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。
A、對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
B、未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅
C、分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅
D、進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)B，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。
2、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個(gè)月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
正確答案：C
解析：減稅或者免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=60×(1-20÷60)×20%=8(萬元)
3、下列選項(xiàng)中，關(guān)于我國關(guān)稅稅率及運(yùn)用的表述，正確的是( )。
A、目前我國對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅
B、我國出口稅則為二欄稅率
C、溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
D、查獲的私運(yùn)進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按原私運(yùn)日期實(shí)施的稅率征稅
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，我國出口稅則為一欄稅率;選項(xiàng)C，溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，查獲的私運(yùn)進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。
4、某企業(yè)2012年9月1日開始，從境外租入一臺(tái)設(shè)備使用，該臺(tái)設(shè)備的售價(jià)為2000萬元，租賃期為2年，每月支付租金100萬元;2014年9月1日，租賃到期，雙方企業(yè)協(xié)商以500萬元的價(jià)格留購了該臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的留購價(jià)格為600萬元，關(guān)稅稅率為10%，則2014年該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅為( )。
A、200萬元
B、280萬元
C、140萬元
D、130萬元
正確答案：C
解析：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格;留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。所以，2014年前8個(gè)月租賃期，應(yīng)納關(guān)稅=100×8×10%=80(萬元)，9月留購設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=600×10%=60(萬元)，合計(jì)=80+60=140(萬元)。
5、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是( )。
A、有商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣
B、外國政府無償贈(zèng)送的物資
C、貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品
D、制造企業(yè)進(jìn)口的科學(xué)儀器
正確答案：B
解析：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，屬于關(guān)稅的法定免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)A不正確;貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品和制造公司進(jìn)口的科學(xué)儀器不符合免稅條件，選項(xiàng)C、D不正確。
6、下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、進(jìn)口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進(jìn)出境物品的寄件人
正確答案：D
解析：進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
7、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由( )決定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
A、海關(guān)總署
B、國家稅務(wù)總局
C、全國人民代表大會(huì)
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
正確答案：D
解析：適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
8、下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是( )。
A、外國政府無償贈(zèng)送的物資
B、具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣
C、因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物
D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項(xiàng)C，海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅;選項(xiàng)D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。
9、某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬元人民幣，包括運(yùn)抵我國大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)5萬元;另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用5萬元，境外技術(shù)支持費(fèi)用7萬元，設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是()元。
A、2540000
B、2320000
C、1850000
D、1240000
正確答案：D
解析：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=20×120000+80000=2480000(元)
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)
10、出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)該包括( )。
A、離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)
B、支付給境外的傭金
C、企業(yè)至離境口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)
D、出口關(guān)稅
正確答案：C
解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
11、以下屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)的是( )。
A、香港
B、澳門
C、臺(tái)灣
D、深圳
正確答案：D
解析：香港、澳門和臺(tái)灣屬于我國的國境范圍內(nèi)，但是不屬于我國的關(guān)境內(nèi)。
12、下列不屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的是( )。
A、準(zhǔn)許出境的貿(mào)易性商品
B、入境旅客隨身攜帶的準(zhǔn)許進(jìn)境行李物品
C、準(zhǔn)許出境的個(gè)人郵遞物品
D、境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動(dòng)產(chǎn)
正確答案：D
解析：關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動(dòng)產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象。
13、某企業(yè)2014年將一批材料運(yùn)往境外加工貨物，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生境外加工費(fèi)8萬元，料件費(fèi)9萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬元，同類貨物的進(jìn)口價(jià)格30萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。運(yùn)往境外貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅( )萬元。
A、4
B、6
C、8
D、12
正確答案：A
解析：運(yùn)往境外加工的貨物。運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定為完稅價(jià)格。運(yùn)往境外加工貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=(8+9+3)×20%=4(萬元)。
14、某進(jìn)出口公司2014年3月8日進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)繳款書，該納稅人一直沒有納稅。海關(guān)從()起可對(duì)其實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。
A、3月16日
B、3月23日
C、6月9日
D、6月23日
正確答案：C
解析：應(yīng)該是3個(gè)月后，經(jīng)批準(zhǔn)可以實(shí)施強(qiáng)制扣繳措施。
15、我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為( )。
A、25.6萬元
B、29.6萬元
C、31.6萬元
D、34萬元
正確答案：C
解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運(yùn)抵港口裝卸前的運(yùn)費(fèi)不需要扣除，單獨(dú)列明的境外傭金需要扣除，而境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)
16、某企業(yè)2014年9月將三年前進(jìn)口的一臺(tái)檢測(cè)儀運(yùn)往國外廠家修理，原進(jìn)口價(jià)格80萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)同類貨物價(jià)格83萬元，修理費(fèi)1萬元，料件費(fèi)4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅為( )萬元。
A、0.3
B、0.5
C、8
D、8.3
正確答案：B
解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)器、工具，以海關(guān)審查的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格，應(yīng)納關(guān)稅=(1+4)×10%=0.5(萬元)。
17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是( )。
A、出口關(guān)稅稅額
B、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
C、貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
D、貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案：D
解析：出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。
18、下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中不正確的是( )。
A、查獲的私運(yùn)進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B、對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅
C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
D、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
正確答案：C
解析：暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
19、關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是( )。
A、進(jìn)料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B、進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法
C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
D、設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
正確答案：C
解析：進(jìn)料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的價(jià)格不符合成交價(jià)格條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。
20、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是( )。
A、保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
B、邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛
C、關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物
D、殘疾人專用品
正確答案：C
解析：選項(xiàng)ABD是特定減免。
二、多選題
1、對(duì)于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制征收，下列有關(guān)強(qiáng)制征收的說法正確的有()。
A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收
B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施
C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收
D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施
正確答案：AD
解析：關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
2、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，錯(cuò)誤的有( )。
A、查獲的私運(yùn)進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C、對(duì)由于稅種歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
正確答案：BCD
解析：選項(xiàng)B，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，對(duì)由于稅則歸類的改變.完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
3、下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A、從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯
B、在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞
C、由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南
D、在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港
正確答案：ABC
解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。
(一)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。完全在一國生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：
1.在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品;
2.在該國領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品;
3.在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品;
4.在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品;
5.在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品;
6.在該國加工船加工上述第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品;
7.在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品;
8.在該國完全使用上述1至7項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。
(二)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過幾個(gè)國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國�！皩�(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
4、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法正確的有( )。
A、進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅
B、加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)日實(shí)施的稅率征稅
C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅
D、分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按再次填寫報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
正確答案：AD
解析：加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅;如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅，并不是申報(bào)日實(shí)施的稅率征稅，故選項(xiàng)B不正確;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。
5、下列屬于關(guān)稅法定減免稅項(xiàng)目的有( )。
A、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物
B、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
C、在海關(guān)放行前損失的貨物
D、外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資
正確答案：ABCD
解析：以上選項(xiàng)均屬于法定減免稅項(xiàng)目。
6、實(shí)質(zhì)性加工是指( )。
A、加工后稅則4位數(shù)稅號(hào)稅則歸類發(fā)生改變
B、加工后稅則5位數(shù)稅號(hào)稅則歸類發(fā)生改變
C、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超過30%及以上
D、加工增值部分所占原產(chǎn)品總值超過30%及以上
正確答案：AC
解析：“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
7、根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》，下列關(guān)于出口貨物完稅價(jià)的陳述，正確的有()。
A、出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口銷售到中華人民共和國境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格
B、出口貨物成交價(jià)格中應(yīng)該含有支付給境外的傭金
C、出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)該包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
D、出口貨物完稅價(jià)中應(yīng)該含有出口關(guān)稅
正確答案：AC
解析：我國(進(jìn)出口關(guān)稅條例)規(guī)定對(duì)出口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)行審定的原則是：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口銷售到中華人民共和國境外時(shí)買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
8、下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有( )。
A、船舶噸稅針對(duì)進(jìn)入我國境內(nèi)港口的外籍船舶征收
B、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款
C、噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越低
D、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征噸稅
正確答案：ABD
解析：噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越高。
9、下列選項(xiàng)中，屬于法定減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物的有( )。
A、進(jìn)口科教用品
B、外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資
C、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
正確答案：BCD
解析：選項(xiàng)BCD屬于法定減免，選項(xiàng)A屬于特定減免。
10、2014年3月1日，某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格50萬元，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率30%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)5萬元，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)1萬元。海關(guān)于2014年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2014年3月31日繳納關(guān)稅稅款。下列說法正確的有()。
A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為55萬元
B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬元
C、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)73.93萬元
D、該公司應(yīng)按照12天計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
正確答案：CD
解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)
進(jìn)口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)
進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)
應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=22.07+51.86=73.93(萬元)
滯納天數(shù)為12天，故D選項(xiàng)正確。
11、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入出口貨物出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。
A、出口關(guān)稅
B、包含在成交價(jià)格中的支付給境外的傭金
C、售價(jià)中包含的離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)用
D、出口貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
正確答案：ABC
解析：出口貨物離岸后的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入出口完稅價(jià)格，而運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的國內(nèi)段運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。
12、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)該計(jì)入完稅價(jià)格的有( )。
A、特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口技術(shù)的專利權(quán)
B、特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的商標(biāo)權(quán)
C、支付的特許權(quán)使用費(fèi)與貨物無關(guān)
D、支付的特許權(quán)使用費(fèi)用于支付進(jìn)口軟件的著作權(quán)
正確答案：ABD
解析：特許權(quán)使用費(fèi)用于支付專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)，用于支付商標(biāo)權(quán)，用于支付著作權(quán)，應(yīng)當(dāng)視為與進(jìn)口貨物有關(guān)，準(zhǔn)予計(jì)入完稅價(jià)格中。
13、下列關(guān)于進(jìn)出口稅則的說法正確的有( )。
A、進(jìn)出口稅則以稅率表為主體
B、對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其成分組成歸類
C、對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其功能歸類
D、進(jìn)口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確
正確答案：AD
解析：選項(xiàng)B，對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類;選項(xiàng)C，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。
14、下列進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法中，符合規(guī)定的有( )。
A、倒扣價(jià)格方法
B、計(jì)算價(jià)格方法
C、貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格
D、類似貨物成交價(jià)格方法
正確答案：ABD
解析：使用其他合理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格：
�、倬硟�(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;
�、诳晒┻x擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;
�、圬浳镌诔隹诘厥袌�(chǎng)的銷售價(jià)格;
�、芤杂�(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格;
�、莩隹诘降谌龂虻貐^(qū)的貨物的銷售價(jià)格;
�、拮畹拖迌r(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。
15、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入到關(guān)稅完稅價(jià)格中的有( )。
A、貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)
B、貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)
C、貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D、向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的商標(biāo)費(fèi)用
正確答案：ABCD
解析：一般貿(mào)易下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。
16、下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有( )。
A、企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物
B、用于廣告的貨樣
C、外國政府無償贈(zèng)送的貨物
D、貨物進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補(bǔ)償了新貨，殘損貨物未退回
正確答案：AC
解析：選項(xiàng)A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅;選項(xiàng)B，無商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選;選項(xiàng)C，符合關(guān)稅免稅規(guī)定;選項(xiàng)D，殘損數(shù)量未退回，補(bǔ)償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/p>
17、我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。下列屬于“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”的有( )。
A、完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造
B、產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變
C、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的
D、加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過20%及以上的
正確答案：BC
解析：實(shí)質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)：1.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變;2.加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
18、關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列正確的有( )。
A、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)
B、關(guān)稅的延期繳納稅款，最長不得超過6個(gè)月
C、關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除
D、進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
正確答案：AB
解析：關(guān)稅滯納按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。
19、下列關(guān)于關(guān)稅征稅對(duì)象的說法正確的有( )。
A、關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品
B、香港和澳門屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)
C、入境旅客隨身攜帶的行李物品屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象
D、香港和澳門是我國的單獨(dú)關(guān)境區(qū)，不屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)
正確答案：ACD
解析：香港和澳門保持自由港地位，為我國單獨(dú)的關(guān)稅地區(qū)，即單獨(dú)關(guān)境區(qū)，不屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)。
20、根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》，下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )。
A、分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅
B、溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時(shí)，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅
C、對(duì)于由于稅則歸類改變、完稅價(jià)格審定或其他工作差錯(cuò)需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅
D、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
正確答案：ABCD
解析：上述四項(xiàng)都是正確的，注意選擇性題目的考察。
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