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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)業(yè)務(wù)層面的控制(2)

時(shí)間:2018-01-11 15:44:09 高級(jí)會(huì)計(jì)師 我要投稿

2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)業(yè)務(wù)層面的控制

  (四)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制

  銷(xiāo)售,是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見(jiàn)表4-16:

  主要風(fēng)險(xiǎn)

  (1)銷(xiāo)售政策和策略不當(dāng)、市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、銷(xiāo)售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷(xiāo)售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼。

  (2)客戶信用調(diào)查不到位,結(jié)算方式選擇不當(dāng),賬款回收不力等,可能導(dǎo)致銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐。

  (3)銷(xiāo)售過(guò)程存在舞弊行為,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

  關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

  銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

  (1)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查,合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式;(2)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,關(guān)注客戶信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容;(3)銷(xiāo)售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù),審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核;(4)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知,發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核,嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨;(5)做好銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄;(6)完善客戶服務(wù)制度。

  收款環(huán)節(jié)

  (1)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度,銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收,財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收;(2)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理;(3)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,指定專人定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng);(4)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理。

  (五)研究與開(kāi)發(fā)控制

  研究與開(kāi)發(fā),是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種

  研發(fā)活動(dòng)。研究與開(kāi)發(fā)控制內(nèi)容見(jiàn)表4-17:

  主要風(fēng)險(xiǎn)

  (1)研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分,可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。

  (2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善,可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失敗。

  (3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力,可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

  關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

  立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)

  (1)根據(jù)研發(fā)計(jì)劃,提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),編制可行性研究報(bào)告;(2)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批,重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策;(3)加強(qiáng)對(duì)研究過(guò)程的管理;(4)研究項(xiàng)目委托外單位承擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)簽訂外包合同;(5)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度;(6)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度。

  開(kāi)發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)

  (1)加強(qiáng)研究成果的開(kāi)發(fā),形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制,促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化;(2)建立研究成果保護(hù)制度;(3)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度,不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動(dòng)的管理水平。

  (六)工程項(xiàng)目控制

  工程項(xiàng)目,是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。工程項(xiàng)目控制內(nèi)容見(jiàn)表4-18:

  主要風(fēng)險(xiǎn)

  (1)立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,決策不當(dāng)。

  (2)項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作,存在商業(yè)賄賂。

  (3)工程造價(jià)信息不對(duì)稱,技術(shù)方案不落實(shí),概預(yù)算脫離實(shí)際。

  (4)工程物資質(zhì)次價(jià)高,工程監(jiān)理不到位,項(xiàng)目資金不落實(shí)。

  (5)竣工驗(yàn)收不規(guī)范,最終把關(guān)不嚴(yán)。

  關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

  工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)

  (1)指定專門(mén)機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目,根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計(jì)劃,提出項(xiàng)目建議書(shū),開(kāi)展可行性研究,編制可行性研究報(bào)告;(2)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門(mén)的專家對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證和評(píng)審,出具評(píng)審意見(jiàn),作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù);(3)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策,決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng),應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn);(4)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前,依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。

  工程招標(biāo)環(huán)節(jié)

  (1)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位;(2)依法組織工程招標(biāo)的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作;(3)依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì);(4)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人,在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書(shū)面合同。

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