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2016最新《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試題及答案
2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目是《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，yjbys小編為大家提供以下案例分析題及答案，希望對(duì)同學(xué)們有幫助!
案例分析題(本題15分)
隨著電視連續(xù)劇《喬家大院》的熱播，晉商再度成為熱門話題。晉商，因明清時(shí)期山西商人的叱咤風(fēng)云、富甲國內(nèi)、名揚(yáng)海外而得名。早期的晉商，以創(chuàng)辦商號(hào)(含總號(hào)和分號(hào)，相當(dāng)于總公司和分公司)、營銷商品為主，后逐步發(fā)展至開辦票號(hào)，經(jīng)營銀兩匯兌、吸收存款、對(duì)外貸款等業(yè)務(wù)。晉商鼎盛時(shí)期，不僅壟斷了中國北方貿(mào)易和資金市場，而且在亞洲地區(qū)擁有廣泛影響，甚至將觸角伸向了歐洲市場。晉商在數(shù)百年的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展中，逐步形成了以重誠信、尚勤儉、求開拓、嚴(yán)管理為主旋律的晉商文化。認(rèn)真研究和借鑒晉商文化，對(duì)促進(jìn)我國企業(yè)健康發(fā)展和做大做強(qiáng)，具有重要意義。2006年7月，某財(cái)經(jīng)大學(xué)舉辦辯論賽，正、反雙方圍繞晉商在加強(qiáng)商號(hào)、票號(hào)內(nèi)部管理，實(shí)施內(nèi)部控制中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分別以“晉商文化值得弘揚(yáng)”和“晉商文化值得反思”為題展開了激烈辯論。現(xiàn)將雙方在辯論中的部分觀點(diǎn)摘錄
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(1)正方：晉商財(cái)東(即投資人，下同)與掌柜(即經(jīng)理，下同)之間的關(guān)系體現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的思想，對(duì)今天加強(qiáng)企業(yè)管理仍有借鑒意義。財(cái)東往往把物色德才兼?zhèn)洹⒂兄\有為的掌柜作為開辦企業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)，為此費(fèi)盡周折，反復(fù)考察、比較、篩選。財(cái)東一旦選定重操守、業(yè)務(wù)強(qiáng)的掌柜，就把企業(yè)的資金運(yùn)用權(quán)、員工調(diào)動(dòng)權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)等全權(quán)委托掌柜負(fù)責(zé)，讓掌柜放手經(jīng)營。
反方：由掌柜包攬資金、人員、業(yè)務(wù)大權(quán)在實(shí)踐中也暴露出許多問題。據(jù)史料記載，由于財(cái)東不理號(hào)事(指商號(hào)或票號(hào)的日常經(jīng)營管理事務(wù))，曾多次發(fā)生掌柜營私舞弊、中飽私囊等問題。
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(2)正方：晉商在選聘和培訓(xùn)員工方面體現(xiàn)的用人哲學(xué)和價(jià)值取向值得學(xué)習(xí)。為便于調(diào)查了解員工品行，晉商一般在總號(hào)所在地和鄰近地區(qū)選聘員工。選定人選后，先分配到各分號(hào)當(dāng)學(xué)徒，一邊進(jìn)行業(yè)務(wù)訓(xùn)練，一邊進(jìn)行職業(yè)道德教育。所有員工，必須遵守以“重信義、敦品行，貴忠誠、鄙利己，喜辛苦、戒奢華”為核心的職業(yè)道德準(zhǔn)則，若有違背，輕者批評(píng)教育，重者開除出號(hào)。
反方：調(diào)查了解員工品行確有必要，但有的晉商片面強(qiáng)調(diào)對(duì)員工品行的“知根知底”并因此長年堅(jiān)持在總號(hào)本土選聘員工的人事政策也不可取，限制了晉商在更大范圍內(nèi)廣聚賢才;同時(shí)，一些晉商對(duì)員工的職業(yè)道德教育也并沒有抓好、抓實(shí)，導(dǎo)致講排場、比闊氣、奢侈浪費(fèi)等不正之風(fēng)日漸盛行并愈演愈烈，這與晉商倡導(dǎo)的職業(yè)道德準(zhǔn)則是背道而馳的。
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(3)正方：重視對(duì)員工的激勵(lì)約束是晉商文化的核心內(nèi)容之一。晉商創(chuàng)造性地發(fā)明了頂身股制度(即財(cái)東根據(jù)員工任職時(shí)間長短、業(yè)務(wù)能力和貢獻(xiàn)大小，賦予主要員工一定數(shù)額的股份并允許其參與利潤分紅)，大大激發(fā)了主要員工的積極性。每當(dāng)賬期(即會(huì)計(jì)結(jié)算期，一般以34年為一個(gè)賬期)決算時(shí)，財(cái)東就要組織總結(jié)、分析最近一個(gè)賬期的經(jīng)營業(yè)績和存在問題，作為評(píng)定員工功過的直接依據(jù)，并根據(jù)股份數(shù)額進(jìn)行分紅，這種理念和做法在當(dāng)時(shí)是十分先進(jìn)的。
反方：晉商對(duì)主要員工實(shí)行的頂身股制度雖然有一定積極意義，但不能掩蓋其在滿足普通員工合理生活需求方面的不足。譬如，有的晉商規(guī)定偏遠(yuǎn)分號(hào)的員工必須滿35年才可以回鄉(xiāng)省親一次(差旅費(fèi)由總號(hào)承擔(dān))，在早期交通條件不便的情況下，員工們對(duì)這一規(guī)定表示理解。隨著后來交通條件的逐步改善，員工們多次呼吁縮短省親周期，但這些晉商出于成本考慮拒絕改變這一明顯滯后的規(guī)定，使許多員工心灰意冷，工作熱情大大降低。
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(4)正方：晉商總號(hào)對(duì)分號(hào)的管理十分嚴(yán)格，不定期地組織突擊性檢查。比如，喬家“大德通”票號(hào)的大掌柜、二掌柜等高層管理人員，每隔幾年就要到所屬各分號(hào)檢查工作。
反方：晉商總號(hào)對(duì)分號(hào)的檢查制度，受當(dāng)時(shí)交通條件的限制，顯得象征意義大于實(shí)際意義。幾年才檢查一次，小問題也可能演變?yōu)橹旅毕萘恕?/p>
……
(5)正方：晉商十分注重風(fēng)險(xiǎn)防范。一是慎重選擇長期合作的商業(yè)伙伴，正式合作之前，要對(duì)其資金實(shí)力和信用狀況進(jìn)行反復(fù)了解和考察，經(jīng)確認(rèn)無誤后才建立業(yè)務(wù)合作關(guān)系。二是注意建立健全商情動(dòng)態(tài)反饋制度，要求山西境內(nèi)各分號(hào)三日一函，五日一信，月終匯報(bào)全月情況，既上報(bào)總號(hào)，又同時(shí)抄送其他分號(hào)，做到上下左右及時(shí)通氣。對(duì)山西境外各分號(hào)定期反饋商情動(dòng)態(tài)也作了專門規(guī)定。三是制定、實(shí)施了一種叫做“預(yù)提護(hù)本”的利潤分配制度，即在每次分紅時(shí)，先按一定比例從利潤中提取一部分資金用于建立風(fēng)險(xiǎn)基金，并實(shí)行�？顑�(chǔ)存，一旦發(fā)生重大意外事件，可以此作為保障，以維持正常經(jīng)營。
反方：晉商的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)變能力也存在嚴(yán)重不足。一方面，晉商票號(hào)的貸款對(duì)象盡管多為長期合作伙伴，但出于淳樸的信任而隨意簡化貸款手續(xù)、實(shí)行“(放貸)萬兩銀子一句話”等看似豪爽、義氣的做法，實(shí)際上蘊(yùn)藏著巨大的貸款風(fēng)險(xiǎn);另一方面，清朝末年，沿海、沿江貿(mào)易迅速擴(kuò)大，晉商傳統(tǒng)的內(nèi)陸商路日漸冷落;同時(shí)，資本主義國家商品輸入加快，外國銀行入侵加劇，晉商的商品市場和票號(hào)市場大幅萎縮。面對(duì)這種形勢，晉商仍固守原有的經(jīng)營方針和經(jīng)營模式，以致終被市場淘汰，走向衰落。
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要求：
根據(jù)正、反雙方在上述辯論中提供的信息，從現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和方法角度，分析、判斷并指出晉商在實(shí)施內(nèi)部控制中的可取之處和不足之處。
[分析提示]
1?晉商在實(shí)施內(nèi)部控制中的可取之處有：
(1)注意選擇重操守、業(yè)務(wù)強(qiáng)、德才兼?zhèn)涞恼乒?
(2)實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，明確投資者與經(jīng)營者的職責(zé)權(quán)限;
(3)重視員工的職業(yè)道德建設(shè)或業(yè)務(wù)勝任能力建設(shè);
(4)創(chuàng)建頂身股制度，實(shí)施以業(yè)務(wù)能力、經(jīng)營業(yè)績、貢獻(xiàn)大小評(píng)價(jià)員工功過并實(shí)施獎(jiǎng)懲的人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制;
(5)實(shí)行經(jīng)營業(yè)績定期分析的考核制度;
(6)總號(hào)對(duì)分號(hào)實(shí)行不定期的突擊性監(jiān)督檢查;
(7)慎重選擇長期合作的商業(yè)伙伴、全面考察其資金實(shí)力和信用狀況;
(8)建立健全商情動(dòng)態(tài)反饋制度，重視信息收集工作;
(9)運(yùn)用“預(yù)提護(hù)本”的利潤分配制度應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
2?晉商在實(shí)施內(nèi)部控制中的不足之處有：
(1)財(cái)東對(duì)掌柜授權(quán)過大或不當(dāng);
(2)財(cái)東對(duì)掌柜及日常經(jīng)營情況監(jiān)督不充分、不到位;
(3)片面強(qiáng)調(diào)了解員工品行并因此長年堅(jiān)持在本土、鄉(xiāng)領(lǐng)選聘員工的做法，妨礙了其他地區(qū)優(yōu)秀人才的引入;
(4)對(duì)員工遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則的情況缺乏持續(xù)性監(jiān)控(且未能落實(shí)懲戒措施);
(5)以34年為一個(gè)賬期進(jìn)行總結(jié)考核，時(shí)效性較差，不利于及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營情況;
(6)忽視普通員工縮短省親周期的訴求，表明晉商與普通員工之間的有效溝通存在不足;
(7)晉商的內(nèi)部控制制度沒有隨著外部環(huán)境的變化而及時(shí)改進(jìn)和完善;
(8)總號(hào)對(duì)分號(hào)的監(jiān)督檢查周期過長削弱了監(jiān)督效能;
(9)對(duì)長期合作伙伴實(shí)行“(放貸)萬兩銀子一句話”式的貸款，表明票號(hào)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或控制活動(dòng)方面存在不足;
(10)未能充分認(rèn)識(shí)市場競爭的嚴(yán)峻性和巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，且未采取正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
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