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2017年內(nèi)審師考試審計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題（附答案）
1. 有些組織外包內(nèi)部審計(jì)職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識到外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有優(yōu)勢，這是由于：
a.外部審計(jì)師熟悉組織。它的年度審計(jì)報(bào)告提供了對組織的深入的了解;
b.外部審計(jì)的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、有知識的且具有資格的員工;
c.外部審計(jì)的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工;
d.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：d
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)職員可能比對外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計(jì)師更熟悉組織;
答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師也能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、知識淵博的以及有資格的人員;
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)職員更可能持續(xù)可用。外部審計(jì)師要對許多其他的客戶負(fù)責(zé)。
答案d正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部審計(jì)師是有效的。一些主要的會計(jì)公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)。
2. 內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
a.會損害內(nèi)部審計(jì)師的客觀性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí);
b.會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;
c.應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限保持一致;
d.沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
答案：c
解析：答案a不正確，咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性;
答案b不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生;
答案c正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.c1，在審計(jì)章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲?jì)委員會)應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對審計(jì)委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來(實(shí)務(wù)公告1000.c1—1)。
答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)的首要價(jià)值是為管理高層與審計(jì)委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項(xiàng)服務(wù)就無法開展(實(shí)務(wù)公告1000.c1—1)。
3. 內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性的重要因素之一。以下哪項(xiàng)最不可能成為章程的組成部分:
a.對組織記錄的接觸;
b.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍;
c.首席審計(jì)執(zhí)行官的任期;
d.對組織人員的接觸。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
答案c正確，在首席審計(jì)執(zhí)行官的任免由審計(jì)委員會一致同意并確定時(shí)，就會加強(qiáng)獨(dú)立性(實(shí)務(wù)公告1110—1)，但是首席審計(jì)執(zhí)行官的任期范圍沒有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的界定重要(標(biāo)準(zhǔn)1000)。
4. 由董事會批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)的書面章程正式界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的：
a.應(yīng)有的職業(yè)審慎性;
b.熟練性;
c.與管理層的關(guān)系;
d.獨(dú)立性。
答案：d
解析：答案a不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性;
答案b不正確，熟練性是內(nèi)部審計(jì)師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性;
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，但沒有確立工作關(guān)系。
答案d正確，章程應(yīng)該(a)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;(b)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);(c)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織地位�？陀^性和組織的地位是實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的方式(實(shí)務(wù)公告1100—1)。
5. 首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問題：
a.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸;
b.應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告;
c.追蹤長期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄;
d.應(yīng)要求審計(jì)委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合(實(shí)務(wù)公告1110—1)。對于授權(quán)接觸與績效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中(實(shí)務(wù)公告1000—1)。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的;
答案c不正確，追蹤長期的計(jì)劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證;
答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。
6. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動(dòng)的影響。確保不受影響的最有效方式是：
a.董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程;
b.采納政策，以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn);
c.在董事會下建立審計(jì)委員會;
d.制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中正式界定。這種界定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)相一致，并且需經(jīng)董事會的批準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)該(a)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;(b)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);(c)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。由董事會批準(zhǔn)的章程保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)免受管理層削弱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)地位的行動(dòng)。
答案b不正確，采納政策以便內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)不能保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位;
答案c不正確，在審計(jì)委員會不認(rèn)可章程等類似事件時(shí)，建立審計(jì)委員會不能確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位;
答案d不正確，書面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)職員，但對管理層的影響很小。
7. 新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位作出的最佳表述：
a.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會接觸;
b.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會下屬的審計(jì)委員會的成員;
c.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員;
d.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。
答案：a
解析：答案a正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報(bào)告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報(bào)告。
答案b不正確，將首席審計(jì)執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性;
答案c和d不正確，這兩個(gè)選項(xiàng)都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。
8. 內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對此的最佳反應(yīng)是：
a.查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評價(jià)的業(yè)務(wù)范圍;
b.鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定;
c.在開始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致;
d.由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
答案：a
解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會參考(實(shí)務(wù)公告2020—1)。
答案b不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo);
答案c不正確，管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn);
答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
9. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準(zhǔn)：
a.董事會與主計(jì)長;
b.管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》;
c.管理層與董事會;
d.審計(jì)委員會與首席財(cái)務(wù)官。
答案：c
解析：答案a不正確，主計(jì)長不是管理層的唯一成員;
答案b不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際權(quán)限;
答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。而且，實(shí)務(wù)公告1000—1指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
答案d不正確，是管理層與董事會賦予內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限，而不是審計(jì)委員會與特定的經(jīng)理有這個(gè)權(quán)限。
10. 組織的審計(jì)委員會指示首席審計(jì)執(zhí)行官提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。首席審計(jì)執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個(gè)事項(xiàng)應(yīng)包括在對獨(dú)立性的陳述中:
a.按季度向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果;
b.向政府管制機(jī)構(gòu)報(bào)告組織管理層的非道德經(jīng)營行為;
c.評價(jià)組織的控制的充分性和有效性;
d.每月向管理層提交預(yù)算變動(dòng)報(bào)告。
答案：c
解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計(jì)委員會討論;
答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題;然而，他們應(yīng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露(職業(yè)道德規(guī)范1.2);
答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過評價(jià)組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)來幫助組織保持有效的控制。”
答案d不正確，提交預(yù)算差異報(bào)告不是內(nèi)部審計(jì)師的主要目標(biāo)。管理層可以定期要求預(yù)算控制。
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