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2017內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)》練習(xí)題及答案

　　1. 某金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師正開(kāi)展審計(jì)，以評(píng)價(jià)該機(jī)構(gòu)的投資和貸款業(yè)務(wù)。在上一年度，該機(jī)構(gòu)在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務(wù)量方面采用了新的政策和程序。審計(jì)師還了解到該機(jī)構(gòu)在去年投資于一些新型的金融工具，并運(yùn)用大量的衍生金融工具來(lái)適當(dāng)?shù)胤婪讹L(fēng)險(xiǎn)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展初步的檢查，應(yīng)實(shí)施以下哪個(gè)程序：

　　a.檢查自上次內(nèi)部審計(jì)之后，由管制部門和外部審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告;

　　b.與管理層會(huì)談，確認(rèn)在投資和貸款方面的政策變化;

　　c.檢查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)政策的變化對(duì)投資和貸款所產(chǎn)生的影響;

　　d.以上答案都正確。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，在調(diào)查期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查自上次內(nèi)部審計(jì)之后，由管制部門和外部審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告;與管理層會(huì)談，確認(rèn)在投資和貸款方面的政策變化;檢查董事會(huì)會(huì)議記錄，確認(rèn)政策的變化對(duì)投資和貸款所產(chǎn)生的影響。

　　答案d正確，業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)予以記錄，除此之外，還應(yīng)包括從以前的業(yè)務(wù)工作底稿、其他業(yè)務(wù)的結(jié)果、預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、組織的信息(主要的系統(tǒng)變化等)、通信文件以及適合被審計(jì)活動(dòng)的技術(shù)性的文獻(xiàn)中獲取關(guān)于被審計(jì)活動(dòng)的背景信息。計(jì)劃還應(yīng)包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制;確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域;征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議。調(diào)查涉及與業(yè)務(wù)客戶開(kāi)展討論、與受被審計(jì)活動(dòng)影響的個(gè)人(如審計(jì)報(bào)告的使用者)進(jìn)行面談、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察、回顧管理報(bào)告和研究結(jié)果、分析性審計(jì)程序、繪制流程圖、功能性“走查”(從頭至尾對(duì)具體工作活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，也稱穿行測(cè)試)以及記錄關(guān)鍵的控制活動(dòng)。(實(shí)務(wù)公告2210.a1—1)。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展初步調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)許多重大審計(jì)問(wèn)題并決定深入調(diào)查這些問(wèn)題。業(yè)務(wù)客戶非正式地表達(dá)其對(duì)初步調(diào)查結(jié)果的認(rèn)可，并要求審計(jì)師在其有機(jī)會(huì)對(duì)問(wèn)題做出反應(yīng)之前，不予報(bào)告這些存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域。以下哪項(xiàng)審計(jì)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)?

　　a.將該業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并與管理層討論是否需要及時(shí)完成該項(xiàng)業(yè)務(wù);

　　b.考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn);若風(fēng)險(xiǎn)很高，則繼續(xù)進(jìn)行審計(jì);

　　c.鑒于業(yè)務(wù)客戶已同意采取建設(shè)性的行動(dòng)，考慮在不提交所需審計(jì)報(bào)告的情況下結(jié)束該審計(jì);

　　d.與業(yè)務(wù)客戶合作將這項(xiàng)業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并在審計(jì)期間更深入地關(guān)注這個(gè)重大的問(wèn)題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)。

　　答案：c

　　解析：答案a和d不正確，內(nèi)部審計(jì)師已確認(rèn)出重大的業(yè)務(wù)問(wèn)題，沒(méi)有理由不繼續(xù)審計(jì);

　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務(wù)客戶的建設(shè)性的行動(dòng)可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴(yán)重的問(wèn)題。

　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該總是考慮與潛在的審計(jì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并將之作為確定是否需要更加直接的關(guān)注上述問(wèn)題的依據(jù)。

　　3. 《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)：

　　a.為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù);

　　b.指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為;

　　c.描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則;

　　d.扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　答案：b

　　解析：答案a、c和d不正確，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(sppia)的目標(biāo)是：

　　描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則;

　　為開(kāi)展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了框架;

　　為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù);

　　扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　答案b正確，iia的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計(jì)師達(dá)到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋應(yīng)用于實(shí)務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為”。

　　4. 根據(jù)iia的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，以下哪項(xiàng)聲明對(duì)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用而言可以代表非強(qiáng)制性的指南：

　　a.屬性標(biāo)準(zhǔn);

　　b.實(shí)施標(biāo)準(zhǔn);

　　c.工作標(biāo)準(zhǔn);

　　d.實(shí)務(wù)公告。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，道德規(guī)范、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了強(qiáng)制性指南。

　　答案d正確，實(shí)務(wù)公告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強(qiáng)制性解釋，或是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)在具體情況下的運(yùn)用。它們可代表iia認(rèn)可的最佳實(shí)務(wù)，可作為對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用的一種方式。

　　5. 當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該:

　　a.直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì); b.將范圍限制的潛在影響與董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)溝通; c.對(duì)于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì); d.對(duì)此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，在業(yè)務(wù)范圍受限的情況下依然可以開(kāi)展審計(jì);

　　答案b正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍;在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn);經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排;必要的業(yè)務(wù)程序的實(shí)施;經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響(實(shí)務(wù)公告1130—1)。

　　答案c不正確，審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要進(jìn)行多次審計(jì);

　　答案d不正確，審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)不一定需要更多有經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　6. 以下哪種情況說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：

　　a.一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢查;

　　b.前任采購(gòu)助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門四個(gè)月后，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查;

　　c.內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　d.編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫(kù)存量。

　　答案：b

　　解析：答案a和c不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)、安裝、起草程序或運(yùn)行系統(tǒng)就會(huì)損害客觀性;

　　答案b正確，對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)(1130.c1)。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(1130.c2)。

　　答案d不正確，請(qǐng)其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)使客觀性受損，特別是在這位員工來(lái)自所開(kāi)展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。

　　7. 以下哪項(xiàng)活動(dòng)違反了獨(dú)立性原則:

　　a.審計(jì)師馬上就要提升負(fù)責(zé)某個(gè)分部，但仍繼續(xù)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì);

　　b.由于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍;

　　c.參加特別小組，對(duì)新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議;

　　d.在采購(gòu)代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)或個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)、或管理層考慮分配他們某項(xiàng)可能要經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營(yíng)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性與客觀性的影響時(shí)，要考慮以下因素：iia的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(《標(biāo)準(zhǔn)》)的規(guī)定;利益關(guān)系方的期望;內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所允許和限制的內(nèi)容;《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的披露要求;內(nèi)部審計(jì)師接受的屬于審計(jì)范圍的活動(dòng)或任務(wù)(實(shí)務(wù)公告1130.a1—2)。

　　答案b不正確，預(yù)算控制不會(huì)構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的損害;

　　答案c、d不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過(guò)，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害。

　　8. 在應(yīng)付賬款工作的審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)賬款余額。對(duì)這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的： a.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策與程序; b.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn); c.內(nèi)部審計(jì)道德行為規(guī)范; d.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師始終如一地遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn);

　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限是在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定的;

　　答案c不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德氛圍。

　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。因此，章程應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。

　　9. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程中應(yīng)包含以下哪項(xiàng)權(quán)限要素：

　　a.確定要開(kāi)展審計(jì)的組織部門;

　　b.確定應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露類型;

　　c.接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn);

　　d.接觸外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，章程不應(yīng)具體地確認(rèn)業(yè)務(wù)的主題;

　　答案b不正確，向?qū)徲?jì)委員會(huì)做出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素;

　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。

　　答案d不正確，不能保證一定會(huì)接觸到外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。

　　10. 為了避免管理高層與審計(jì)委員會(huì)之間的明顯沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：

　　a.向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果;

　　b.通過(guò)組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性;

　　c.先與審計(jì)委員會(huì)討論所有的報(bào)告，再與管理高層討論;

　　d.要求董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，管理高層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒(méi)有必要，也沒(méi)有效率;

　　答案b不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足于避免沖突;

　　答案c不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營(yíng)作用。

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