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政策跟蹤審計(jì)難點(diǎn)對(duì)策
跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，是指單位審計(jì)部門(mén)組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督，是有效地利用有限的資金和資源，用盡可能小的費(fèi)用、用盡可能快的速度和優(yōu)良的質(zhì)量，建成預(yù)期的項(xiàng)目，使其實(shí)現(xiàn)預(yù)期的功能。那么審計(jì)人員應(yīng)該如何開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)呢?
一、選擇好審計(jì)介入的時(shí)機(jī)
開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)應(yīng)選擇：一是從無(wú)到有的試點(diǎn)時(shí)期。主要通過(guò)關(guān)注政策制定的合理性、論證的充分性和內(nèi)容的可操作性，對(duì)政策本身進(jìn)行評(píng)估，并通過(guò)試點(diǎn)地區(qū)、部門(mén)或行業(yè)的實(shí)際運(yùn)行效果，及時(shí)予以補(bǔ)充、完善和修正。二是從點(diǎn)到面的政策推進(jìn)期。主要關(guān)注影響政策的作用機(jī)制和傳導(dǎo)機(jī)制是否存在障礙，是否存在因政策作用機(jī)制的條件在某些行業(yè)和領(lǐng)域尚不具備，從而引起在實(shí)際執(zhí)行中難以達(dá)到預(yù)訂目標(biāo)，甚至起反作用的情況出現(xiàn)。三是政策普及后的成熟穩(wěn)定期。主要關(guān)注各類政策執(zhí)行主體在政策實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)來(lái)規(guī)范，同時(shí)關(guān)注相關(guān)政策之間是否存在不協(xié)調(diào)、不銜接的情況，對(duì)各項(xiàng)相關(guān)政策措施落實(shí)的效果進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)估，并對(duì)容易產(chǎn)生管理漏洞的領(lǐng)域定期進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
二、正確處理好兩種關(guān)系
開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)應(yīng)采取績(jī)效審計(jì)的思路和方法，在審計(jì)中注意處理好兩種關(guān)系。一是政策和項(xiàng)目、資金之間的關(guān)系。政策目標(biāo)是總體目標(biāo)，項(xiàng)目、資金目標(biāo)是局部目標(biāo)，前者決定后者的方向，后者是前者的具體體現(xiàn)。政策落實(shí)跟蹤審計(jì)既要研究政策的協(xié)調(diào)性、一致性問(wèn)題，又要通過(guò)項(xiàng)目、資金的審計(jì)揭示政策執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，評(píng)估政策效果的實(shí)際情況。二是宏觀政策與微觀主體之間的關(guān)系。政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度最終取決于政策對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的影響程度，在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注機(jī)制產(chǎn)生作用的條件是否具備，政策傳導(dǎo)機(jī)制是否有效。
三、運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法
在審計(jì)點(diǎn)多面廣、資源有限的情況下，必須廣泛運(yùn)用多種審計(jì)方法，提高審計(jì)效率。一是運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法和手段，加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用總結(jié);運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷、走訪座談等多種方式擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查的范圍等。二是運(yùn)用綜合的分析方法。充分運(yùn)用反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況各種指標(biāo)，進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，對(duì)政策措施制定的合理性、落實(shí)的有效性進(jìn)行分析評(píng)估。三是加強(qiáng)資源整合與部門(mén)協(xié)作，善于借力。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資源整合和工作規(guī)劃，合理進(jìn)行分工，避免工作重復(fù)和交叉，最大限度發(fā)揮內(nèi)部資源的整體優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，善于利用已有的成果和資源幫助審計(jì)人員高效開(kāi)展工作。
四、站在宏觀層面分析問(wèn)題
一是要抓住政策措施落實(shí)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)內(nèi)容，關(guān)注有關(guān)安排部署是否及時(shí)、推進(jìn)落實(shí)是否有效、保障措施是否有力，揭示和反映是否存在不想落實(shí)、不敢落實(shí)、不會(huì)落實(shí)等問(wèn)題，從體制機(jī)制角度思考問(wèn)題產(chǎn)生的根源和解決辦法，綜合時(shí)代背景與政策實(shí)施的具體因素對(duì)政策措施落實(shí)情況進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督、及時(shí)反饋。二是要依法審慎處理審計(jì)結(jié)果。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要分析深層次原因，提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議;對(duì)制約發(fā)展、阻礙改革的制度規(guī)定，要推動(dòng)改進(jìn)完善;對(duì)發(fā)展改革過(guò)程中的積極探索，特別是對(duì)有利于調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、利長(zhǎng)遠(yuǎn)，有利于整合資源、提高績(jī)效，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)隱患等創(chuàng)新舉措，要促進(jìn)總結(jié)形成規(guī)范。
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