如何做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制2017

　　質(zhì)量，是指產(chǎn)品或服務(wù)的優(yōu)劣程度。審計的產(chǎn)品是審計報告和審計結(jié)論，所以內(nèi)部審計質(zhì)量其實就是內(nèi)部審計部門最終提供的審計報告和審計結(jié)論的質(zhì)量，即審計報告和審計結(jié)論對報告使用人的價值貢獻程度。內(nèi)部審計質(zhì)量具體包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定了審計報告的和這審計結(jié)論的質(zhì)量，而審計報告和審計結(jié)論的質(zhì)量又體現(xiàn)了審計工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指為了實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關(guān)于如何做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制的知識，歡迎閱讀。

　　一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性

　　審計質(zhì)量對于審計工作，好比產(chǎn)品質(zhì)量對于企業(yè);產(chǎn)品質(zhì)量決定企業(yè)的生死存亡，內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是審計質(zhì)量的生命線。審計質(zhì)量控制對于防范審計風(fēng)險，保證審計工作效果，促進審計人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮審計功能作用有重要的意義，其意義體現(xiàn)在：

　　1、內(nèi)部審計質(zhì)量控制是實現(xiàn)審計目標的重要保證

　　審計質(zhì)量控制是為提高審計質(zhì)量這一目標而建立的。質(zhì)量低下的內(nèi)部審計工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能與作用。只有不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。通過加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制這項管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成;對一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。

　　2、內(nèi)部審計質(zhì)量控制是加強審計質(zhì)量管理的客觀要求

　　審計質(zhì)量控制體系的作用在于能夠從組織上、制度上、思想上、人員素質(zhì)上保證審計質(zhì)量。通過建立審計質(zhì)量控制體系可以使審計質(zhì)量管理活動達到上下聯(lián)接，橫向協(xié)調(diào)，不但可以較快發(fā)現(xiàn)審計質(zhì)量問題，而且還可以得到綜合治理。因此，建立審計質(zhì)量控制體系是加強審計質(zhì)量管理的客觀要求。

　　3、內(nèi)部審計質(zhì)量控制是實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的必然要求

　　隨著改革的深化、經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作領(lǐng)域不斷擴大，業(yè)務(wù)更趨復(fù)雜，任務(wù)越來越重。審計工作要逐步實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。由此可見，實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化是審計質(zhì)量控制的重要前提。而要實現(xiàn)“三化”就必須建立一個與其要求緊密聯(lián)系的完整的審計質(zhì)量控制體系，這是審計形勢發(fā)展的需要。

　　4、建立審計質(zhì)量控制體系是審計全面質(zhì)量管理深入發(fā)展的必然趨勢

　　審計全面質(zhì)量管理是全員參與、全方位的綜合質(zhì)量管理活動。推行審計全面質(zhì)量管理，有一個由淺入深、從局部到全部的發(fā)展過程。而要在整體審計質(zhì)量上見效果，只有在“質(zhì)量第一”原則的指導(dǎo)下，把環(huán)節(jié)間或部門間行動協(xié)調(diào)起來，統(tǒng)一納入審計質(zhì)量控制體系，才能使審計全面質(zhì)量管理工作制度化、標準化、程序化，有效地保證審計質(zhì)量。所以，建立審計質(zhì)量控制體系，是推行審計全面質(zhì)量管理的必然趨勢。

　　二、如何做好內(nèi)審計質(zhì)量控制

　　內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系應(yīng)是以項目質(zhì)量控制為核心，包括機構(gòu)、準則制度、人員管理等的綜合控制系統(tǒng)。在此控制系統(tǒng)中，保持審計機構(gòu)的獨立性，建立和健全各項審計準則和規(guī)章制度，不斷提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，是提高審計質(zhì)量的基本保證。

　　1、營造良好的獨立審計環(huán)境，是提高審計工作質(zhì)量的必要條件

　　審計環(huán)境是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。審計工作的獨立性是審計工作的靈魂。內(nèi)部審計部門作為單位內(nèi)設(shè)的一個部門，不可能象社會審計那樣完全意義上的獨立。審計項目委托人與內(nèi)部審計人員之間存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，甚至可能存在會有利益沖突。因而內(nèi)部審計工作中經(jīng)常出現(xiàn)讓你審你就審，需要審不讓審的被動局面，審計的自主權(quán)和權(quán)威性就無從談起，審計質(zhì)量很難得到保證。良好的獨立審計環(huán)境能保證審計人員不受干擾的從事工作，，所以內(nèi)部審計部門的設(shè)置和審計人員的安排都要保證獨立性，這也是最為重要的質(zhì)量控制措施。

　　2、對高素質(zhì)內(nèi)部審計人員的要求，是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)

　　任何審計項目都牽扯到一系列人員，審計項目組成員、審計項目負責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等等，每一個人都會對任何一個審計項目的順利完成帶來不同程度的影響，目前審計人員中懂財務(wù)的人員多，掌握現(xiàn)代管理知識、科技知識、建筑工程知識的復(fù)合型人才比較少，如工程決算審計項目中，審計人員的施工圖紙識圖水平、現(xiàn)場勘察、定額的熟知程度、材料價格的變動和工作責(zé)任心的不同，都會產(chǎn)生不同的審計結(jié)果。這就要求內(nèi)部審計組織加強對人員的控制，建立完善的內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，明確審計人員都要對自己所作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，可以起到約束其行為的重要作用。同時提高審計人員的自身素質(zhì)，加強政策知識、準則知識、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以適應(yīng)形勢的變化和發(fā)展，使審計人員成為一專多能的現(xiàn)代復(fù)合型審計人才，從而不斷提高審計工作質(zhì)量。

　　3、 審計項目的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容

　　任何審計任務(wù)均是通過具體審計項目來完成的，而任何一個審計項目也都涉及審計的每一個環(huán)節(jié)，每一個審計人員，做好具體審計項目的質(zhì)量控制，就等于是做好了內(nèi)部審計全方位的審計控制、全過程的審計控制。它的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對審計全過程和人員工作質(zhì)量進行控制，也便于追究責(zé)任。

　　內(nèi)部審計項目實施其實也是一個系統(tǒng)工程，是將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到審前準備階段、審計準備階段、審計實施階段、審計結(jié)果階段、后續(xù)審計階段等審計工作的各個環(huán)節(jié)， 以保證審計目標實現(xiàn)，化解審計風(fēng)險的過程。 現(xiàn)階段中審計準備階段、審計實施階段、審計結(jié)果階段已日趨成熟，而審前準備階段和后續(xù)審計階段尚在完善之中，出現(xiàn)問題的可能性較大。如審計準階段中的審計立項，影響因素較多，一旦立項不準備或考慮因素不周全，會給審計計劃帶來偏差，不能做出行之有效的審計實施方案，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。所以要保證內(nèi)部審計質(zhì)量，審計人員必須將審計關(guān)口前移，從審前準備開始抓起，精心布署，把握審計過程的每一細節(jié)，周密履行審計程序，實行全過程控制。

　　4、 做好審計質(zhì)量評價，是審計成果的最終表現(xiàn)

　　通過審計質(zhì)量評價可以總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)，促進審計工作質(zhì)量的提高。審計質(zhì)量評價包括對整個審計項目的評價和對審計人員的評價。對審計項目的評價可以是審計方案的執(zhí)行情況、目標完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)果以及審計小組的整體情況等;對審計人員的評價可以有專業(yè)勝任能力的評價和工作效率評價等。

　　審計評價又可分為內(nèi)部評價和外部評價。內(nèi)部評價是對內(nèi)部審計活動的開展情況進行的持續(xù)檢查或內(nèi)部審計機構(gòu)定期的自我評價，可由本單位定期開展，以便指出內(nèi)部審計部門對內(nèi)部審計標準的遵守程度、審計的有效性以及遵守政策和標準的情況。外部評價由上級檢查和自請外部合格機構(gòu)檢查來進行。上級檢查是由上級主管部門對下級單位的檢查，具有一定的程序、規(guī)范性，檢查組的構(gòu)成也是具有豐富經(jīng)驗的內(nèi)審人員組成，并經(jīng)過特殊的訓(xùn)練，提出的建議往往具有可操作性和針對性。而外請的檢查機構(gòu)，具有一定的專業(yè)特長，嚴格的審計程序，對內(nèi)審工作質(zhì)量可能提出獨到的見解，對審計規(guī)范提出科學(xué)合理的要求，對內(nèi)審工作基礎(chǔ)管理將有很大的促進作用。比如優(yōu)秀審計項目是審計人員辛苦工作的結(jié)晶，對其進行評比會極大調(diào)動審計人員工作積極性，從而提高審計質(zhì)量。對評選出的優(yōu)秀審計項目進行表彰獎勵，以求產(chǎn)生更多優(yōu)秀審計項目。在評選過程中，還可對典型案例進行收集，以備內(nèi)審人員工作時相互交流、相互借鑒。

　　審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多。面對內(nèi)部審計特有的范圍和環(huán)境，大力加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，從建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的規(guī)范體系到方法體系的運用，都有著舉足輕重的作用。審計中每一項具體工作都要以審計質(zhì)量為立足點，使審計質(zhì)量貫穿于審計工作的全過程，通過審計人員的不懈努力，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作新的突破。使每一個審計項目都是精品。

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