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內(nèi)部審計具體準則-內(nèi)部審計質量控制
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第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計質量控制工作，保證內(nèi)部審計質量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱內(nèi)部審計質量控制，是指內(nèi)部審計機構為保證其審計質量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。
第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計機構負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質量控制制度與程序負主要責任。
第五條 內(nèi)部審計質量控制主要包括下列目標：
(一)保證內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本組織內(nèi)部審計工作手冊的要求;
(二)保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求;
(三)保證內(nèi)部審計活動能夠增加組織的價值，促進組織實現(xiàn)目標。
第六條 內(nèi)部審計質量控制分為內(nèi)部審計機構質量控制和內(nèi)部審計項目質量控制。
第七條 內(nèi)部審計機構負責人和審計項目負責人通過督導、分級復核、質量評估等方式對內(nèi)部審計質量進行控制。
第三章 內(nèi)部審計機構質量控制
第八條 內(nèi)部審計機構負責人對內(nèi)部審計機構質量負責。
第九條 內(nèi)部審計機構質量控制需要考慮下列因素：
(一)內(nèi)部審計機構的組織形式及授權狀況;
(二)內(nèi)部審計人員的素質與專業(yè)結構;
(三)內(nèi)部審計業(yè)務的范圍與特點;
(四)成本效益原則的要求;
(五)其他。
第十條 內(nèi)部審計機構質量控制主要包括下列措施：
(一)確保內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范;
(二)保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;
(三)依據(jù)內(nèi)部審計準則制定內(nèi)部審計工作手冊;
(四)編制年度審計計劃及項目審計方案;
(五)合理配置內(nèi)部審計資源;
(六)建立審計項目督導和復核機制;
(七)開展審計質量評估;
(八)評估審計報告的使用效果;
(九)對審計質量進行考核與評價。
第四章 內(nèi)部審計項目質量控制
第十一條 內(nèi)部審計項目負責人對審計項目質量負責。
第十二條 內(nèi)部審計項目質量控制應當考慮下列因素：
(一)審計項目的性質及復雜程度;
(二)參與項目審計的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;
(三)其他。
第十三條 內(nèi)部審計項目質量控制主要包括下列措施：
(一)指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行項目審計方案;
(二)監(jiān)督審計實施過程;
(三)檢查已實施的審計工作。
第十四條 內(nèi)部審計項目負責人在指導內(nèi)部審計人員開展項目審計時，應當告知項目組成員下列事項：
(一)項目組成員各自的責任;
(二)被審計項目或者業(yè)務的性質;
(三)與風險相關的事項;
(四)可能出現(xiàn)的問題;
(五)其他。
第十五條 內(nèi)部審計項目負責人監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應當履行下列職責：
(一)追蹤業(yè)務的過程;
(二)解決審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案;
(三)識別在審計過程中需要咨詢的事項;
(四)其他。
第十六條 內(nèi)部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時，應當關注下列內(nèi)容：
(一)審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行;
(二)審計證據(jù)是否相關、可靠和充分;
(三)審計工作是否實現(xiàn)了審計目標。
第五章 附則
第十七條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
第十八條 本準則自2014年1月1日起施行。
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