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行業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程與方法
隨著城市建設(shè)的發(fā)展，供熱行業(yè)不斷的開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式日益復(fù)雜和多樣化。這就要求我們的企業(yè)管理更要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理和監(jiān)督。設(shè)置專門的監(jiān)控機(jī)構(gòu)，可有利益企業(yè)在發(fā)展中健康的成長(zhǎng)。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的行業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程與方法的知識(shí)，歡迎閱讀。
一 內(nèi)審準(zhǔn)備工作的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)工作整體流程
正確編制年度審計(jì)計(jì)劃
確立審計(jì)內(nèi)容責(zé)任人、質(zhì)量要求
報(bào)送監(jiān)事長(zhǎng)、董事長(zhǎng)審批
確立審計(jì)時(shí)間、落實(shí)審計(jì)人
確立審計(jì)方式
編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃
編寫審計(jì)工作方案
做審計(jì)前調(diào)查、收集資料
下達(dá)審計(jì)通知
審計(jì)實(shí)施階段
編寫審計(jì)工作報(bào)告
審計(jì)反饋意見(jiàn)
二 內(nèi)審工作的主要內(nèi)容
(1)編制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的依據(jù)：
要圍繞著企業(yè)在年度內(nèi)整體工作的中心任務(wù)來(lái)編制年度內(nèi)審工作計(jì)劃，要考慮企業(yè)當(dāng)前重大的投資項(xiàng)目，重點(diǎn)工程的存在的問(wèn)題，各承包單位簽定的承包合同企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的突出問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題，及各單位反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題，在以往審計(jì)中比較突出，影響面較大的問(wèn)題，確立審計(jì)工作內(nèi)容、按著選擇審計(jì)項(xiàng)目的先后順序進(jìn)行安排，結(jié)合審計(jì)內(nèi)容來(lái)確立審計(jì)方式，審計(jì)人員，審計(jì)的時(shí)間，合理安排，同時(shí)在計(jì)劃中編寫審計(jì)質(zhì)量目的，及目的效果。
(2)內(nèi)審前的調(diào)查
調(diào)查該單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，經(jīng)營(yíng)范圍，查閱會(huì)計(jì)報(bào)告資料，內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和所要對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)文件，以及其他相關(guān)的所需要的審計(jì)資料，查看上次審計(jì)結(jié)論，審計(jì)的執(zhí)行情況，審計(jì)提出的問(wèn)題建議，審計(jì)提示的主要內(nèi)容都要進(jìn)行核實(shí)。
(3)審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃內(nèi)容確定
確定審計(jì)目標(biāo)：要根據(jù)本次審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容來(lái)確定本次審計(jì)要達(dá)到什么目的和所要完成的工作質(zhì)量。
確定審計(jì)范圍，按著目標(biāo)的要求確定審計(jì)內(nèi)容。
三 編制審計(jì)工作方案
審計(jì)方案是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，為達(dá)到審計(jì)目的，針對(duì)該項(xiàng)審計(jì)工作所作出的總體安排和打算，也是指導(dǎo)審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的一種執(zhí)行文件。
1)審計(jì)方案可按審計(jì)時(shí)間，內(nèi)容的不同來(lái)編制，另外還要看本次審計(jì)項(xiàng)目是單項(xiàng)審計(jì)還是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，承包審計(jì)、離任審計(jì)等，從而指導(dǎo)本次審計(jì)工作的開(kāi)展落實(shí)。
2)要由熟悉審計(jì)方面的業(yè)務(wù)和了解被審計(jì)的單位情況或者審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員來(lái)編寫，一般是由主審人員負(fù)責(zé)編寫，同時(shí)要組織審計(jì)人員共同討論，集思廣益，以便在審計(jì)工作中得到貫徹施實(shí)。
3)擬定審計(jì)方案時(shí)，可以調(diào)閱被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的有關(guān)檔案、收集、準(zhǔn)備必要的會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、文件等資料。
4)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)設(shè)置，人員方面的概況。
5)掌握審計(jì)的歷史資料，看前一段審計(jì)存在的問(wèn)題和處理情況和糾正情況。
6)收集各種會(huì)計(jì)資料，各種會(huì)議記錄、合同、協(xié)議投資等情況。
7)審計(jì)方案的內(nèi)容：
要根據(jù)審計(jì)目的和要求在方案中根據(jù)審計(jì)的內(nèi)容詳細(xì)編寫被審計(jì)單位的名稱，性質(zhì)隸屬關(guān)系。
8)審計(jì)的內(nèi)容和范圍，要進(jìn)行哪些方面的審計(jì)，應(yīng)該突出那些重點(diǎn)。
9)審計(jì)方法步驟：要根據(jù)不同的審計(jì)目的，要求內(nèi)容范圍確定相應(yīng)的審計(jì)方法和步驟，例如，審計(jì)方式是采取送達(dá)審計(jì)還是事前審計(jì)，還是事后審計(jì)還是就地審計(jì)等。
10)審計(jì)具體方法，翻閱原始憑證，查閱電腦賬和報(bào)表，有的檢查現(xiàn)金、實(shí)物為主，合同、協(xié)議還有幾種方法并用等。
11)計(jì)劃工作時(shí)間和人員配備，人員分工是由哪些人員組成，主審是誰(shuí)，助審是誰(shuí)，審計(jì)組人員是如何分工等。
四 下發(fā)審計(jì)工作通知書
被審計(jì)單位名稱，審計(jì)項(xiàng)目名稱，審計(jì)的目的，審計(jì)時(shí)間，審計(jì)范圍，被審計(jì)單位應(yīng)該提供哪些會(huì)計(jì)資料，賬簿，合同等，需要被審計(jì)單位必需積極協(xié)助配合，這里包括被審計(jì)單位所要簽署的承諾書，審計(jì)工作組要向被審單位提供審計(jì)工作人員名單，或職務(wù)，審計(jì)主。
五 審計(jì)工作的實(shí)施
整體內(nèi)容和基本流程;
1)進(jìn)點(diǎn)工作就要召開(kāi)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員及有關(guān)人員進(jìn)行座談，說(shuō)明本次審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作的目的內(nèi)容，同時(shí)對(duì)該單位進(jìn)行內(nèi)部控制的測(cè)試擴(kuò)大測(cè)試的審計(jì)結(jié)果，在步驟中，審計(jì)人員都要進(jìn)行收集取證，分析，評(píng)價(jià)和記錄被審單位的記錄信息，編寫審計(jì)工作的詳細(xì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)該獲取充分的信息從而達(dá)到審計(jì)目的。
2)實(shí)施審計(jì)工作
3)內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容
1、對(duì)分子公司要進(jìn)行內(nèi)部控制 健全全面測(cè)試，與有效性的測(cè)試，認(rèn)真評(píng)價(jià)被審計(jì)單位 在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度，測(cè)試各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合中內(nèi)部控制 的基本原則，其中包括：
2、全面，制衡，成本效益，權(quán)責(zé)利的對(duì)稱�？刂骗h(huán)節(jié)是否在各項(xiàng)制度都設(shè)置全。
關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在漏洞。內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到，例如：我們?cè)跈z查中從為璁的開(kāi)始到終止看控制的程序是否認(rèn)真去執(zhí)行，一般，我們采取順查方法，從開(kāi)始憑證開(kāi)始過(guò)程環(huán)節(jié)到登記入賬為止，查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，但是要注意是否存在不切合實(shí)際，無(wú)效率的制度，使管理混亂。
(4)內(nèi)部審計(jì)工作測(cè)試方法：
查賬、詢問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證分析計(jì)算等方法這是審計(jì)人員為取得充分而切適的審計(jì)證據(jù)、對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)、形成評(píng)價(jià)意見(jiàn)和結(jié)論而采取的一切技術(shù)手段。
1、絕對(duì)數(shù)，把某一特定的金額作為重要 水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模或業(yè)務(wù)量大小，不論是分公司還是子公司都要以絕對(duì)數(shù)為準(zhǔn)。
2、以錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)，(違法，舞弊)而不考慮金額的大小因分子公司的性質(zhì)不同。
3、以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分百來(lái)進(jìn)行比較判斷其錯(cuò)報(bào)的重要性。
4、以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)的重要性性。
5、內(nèi)部審計(jì)工作底稿與審計(jì)工作日記：
內(nèi)部審計(jì)工作日記是人員行為工作的記錄，包括;審計(jì)事項(xiàng)名稱，實(shí)施審計(jì)的步驟、方法，審計(jì)查閱資料名稱數(shù)量日期，提供資料的記錄調(diào)查結(jié)果的記錄。
1、被審計(jì)單位的名稱，隸屬關(guān)系，資產(chǎn)總額，機(jī)構(gòu)設(shè)置，職工人數(shù)，經(jīng)營(yíng)范圍，注冊(cè)資本，供熱面積。等
2、審計(jì)工作事項(xiàng)的名稱，項(xiàng)目，內(nèi)容，審計(jì)事項(xiàng)期間
3、審計(jì)事項(xiàng)的描述與審計(jì)結(jié)果的記錄
4、審計(jì)結(jié)論，調(diào)查，詢證，函證記錄，
5、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核日期索引頁(yè)數(shù)，對(duì)復(fù)核的簽字。
(6)審計(jì)中期報(bào)告
是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，及時(shí)傳達(dá)給被審單位，高層管理者和被審計(jì)單位以便管理者迅速采取行動(dòng)糾正失誤，減少損失，這個(gè)審計(jì)中期可以書面，也可以口頭，也可以是正式報(bào)送可以靈活掌握。
六審計(jì)報(bào)告工作
(一)整體內(nèi)容和流程
1、初步建立審計(jì)報(bào)告
2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果確立審計(jì)報(bào)告
3、依據(jù)反饋意見(jiàn)，總審計(jì)師審計(jì)報(bào)告，并提出審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)提示、審計(jì)決定
4、確定報(bào)告內(nèi)容、溝通協(xié)調(diào)方法
(二)內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告內(nèi)容
1、審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：標(biāo)題，報(bào)送人，正文，附件，審計(jì)人和報(bào)告日期
2、正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)，執(zhí)行的文件，審計(jì)目的，審計(jì)范圍，審計(jì)基期，審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)依據(jù)，審計(jì)結(jié)論，審計(jì)決定，審計(jì)建議，審計(jì)提示等。
3、附件包括：對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的總體表述取證、調(diào)查證明等證明的復(fù)印件。審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)說(shuō)明，披-露發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行描述，說(shuō)明什么原因，對(duì)問(wèn)題的處理的意見(jiàn)。
審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)建議，說(shuō)明應(yīng)該采取什么措施，加以糾正，反映被審單位的意見(jiàn)與整改要求和整改計(jì)劃。
4、審計(jì)提示：
我們要對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，管理者在管理中沒(méi)有意識(shí)到的審計(jì)人員要進(jìn)行審計(jì)提示。管理者根據(jù)提示的內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)整改時(shí)間，需要后續(xù)審計(jì)的我們?cè)谔崾局幸惨龀鎏崾尽?/p>
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