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內部審計與會計監(jiān)督的關系與作用
內部審計與會計監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督體系的主要組成部分，在公司治理中發(fā)揮著重要的作用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于內部審計與會計監(jiān)督的關系與作用的知識，歡迎閱讀。
一、內部審計與會計監(jiān)督的關系
(一)內部審計與會計監(jiān)督的區(qū)別
內部審計與會計監(jiān)督雖然同為企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，但二者有著很多不同點，詳見圖1。
內部審計與會計監(jiān)督的區(qū)別
(二)內部審計與會計監(jiān)督的聯(lián)系
內部審計雖然與會計監(jiān)督有著上述區(qū)別，但作為企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系的兩大組成部分，它們又有著許多聯(lián)系，這種關系可以用表示。
首先，內部審計監(jiān)督的范圍包含著會計監(jiān)督，是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，二者監(jiān)督的對象也有相互交叉，共同點是財務會計資料信息。會計監(jiān)督是對構成企業(yè)財務會計信息的各項原始資料進行審核，比如，發(fā)票、合同、驗收單等資料，而內部審計根據(jù)審計的目標最終也會將上述原始資料作為檢查的對象載體，內部審計同時還會對會計核算方法與程序進行審計監(jiān)督。
其次，內部審計與會計監(jiān)督所依據(jù)的標準是相同的，都是以國家法律法規(guī)及企業(yè)的相關制度為標準對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務實施監(jiān)督。
最后，內部審計與會計監(jiān)督都是為促進企業(yè)各項經(jīng)營管理水平提高所服務的，二者的工作目標具有一致性。它們作為企業(yè)監(jiān)督體系的兩大部分是缺一不可、相互融合的關系，二者共同發(fā)揮作用形成企業(yè)有效的監(jiān)督體系，更好地為企業(yè)加強管理，提高效益服務。
二、構建企業(yè)持續(xù)性監(jiān)督體系
(一)內部審計與會計監(jiān)督協(xié)同發(fā)揮作用模式
從上述內部審計與會計監(jiān)督的關系中可以看出，二者同為企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分，在監(jiān)督實施的主體、客體、范圍、方式上存在著差異，二者在企業(yè)管理中的作用又是不可替代的。內部審計和會計監(jiān)督有著各自的優(yōu)缺點，會計監(jiān)督及時、連續(xù)、直接，但缺少獨立性和全面性;內部審計獨立、全面，但往往缺少及時性和直接性。二者結合起來，才能構成系統(tǒng)完善的企業(yè)監(jiān)督體系。充分挖掘二者的協(xié)同發(fā)揮作用的模式對構建企業(yè)持續(xù)性的監(jiān)督體系有著重要意義。二者的協(xié)同效用可用圖3表示。
(二)企業(yè)持續(xù)性監(jiān)督體系的構建
從圖3可以看出，企業(yè)日常涉及貨幣交易的經(jīng)濟業(yè)務由會計監(jiān)督履行事前監(jiān)督職能，財務人員依據(jù)國家法規(guī)制度進行審核，經(jīng)審核的原始憑證填制會計憑證，并利用會計方法和流程加工成企業(yè)各方利益相關者需要參考的會計報表信息對外披露�？梢姡瑫嫳O(jiān)督是企業(yè)持續(xù)性監(jiān)督體系的第一關，肩負著重大責任，如果未對其原始信息的真實完整把好關，勢必造成企業(yè)財務會計信息失真，資金和資產(chǎn)的流失。會計監(jiān)督貫穿于會計業(yè)務流程體系中，是財務人員在審核、計算、編制報告等一系列會計活動中隨時自然發(fā)生的監(jiān)督活動，由一系列的財務內部控制制度進行約束。
會計監(jiān)督有著及時、連續(xù)、事前控制的特點，為企業(yè)監(jiān)督體系筑造了一道城墻。但是，由于財務人員是企業(yè)行政管理的組成人員，在履行監(jiān)督職能的過程中缺少獨立性，尤其對于領導授意的可能的非法行為管控力度薄弱，在企業(yè)利益與個人利益相矛盾的時候，難以做出正確的決策。另外，會計監(jiān)督的范圍受限于能用貨幣表示的經(jīng)濟業(yè)務，而企業(yè)管理中，不體現(xiàn)在貨幣形式上的經(jīng)濟業(yè)務，如合同的擬定、投資決策、違反職能分工等內部控制缺陷則無從監(jiān)管，這時，內部審計則可以發(fā)揮它的作用。
內部審計的審計范圍沒有固定的模式，審計計劃的制訂是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點及管理薄弱環(huán)節(jié)而設計的。內部審計的類型從最初的查錯防弊型財務審計，發(fā)展到現(xiàn)代的風險管理審計，審計類型有了很大的豐富和發(fā)展，內部審計參與投資項目的選定、經(jīng)濟合同的審查、企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責任審計、重點項目的專項審計等工作中，促進了企業(yè)持續(xù)性經(jīng)濟監(jiān)督體系的建立，彌補了會計監(jiān)督的空白。
內部審計既有事前預防性的投資項目審計，也有事中運行過程中的內部控制審計，還有事后責任追查的經(jīng)濟責任審計。利用會計監(jiān)督形成的財務會計信息作為主要審計載體，結合內部控制制度、合同履行、勞動生產(chǎn)率等各項非財務指標進行綜合評價，從而構建出會計監(jiān)督與內部審計相結合的全方位、全過程的持續(xù)監(jiān)督體系。這種利用會計監(jiān)督和內部審計相互的特點進行優(yōu)勢互補形成的持續(xù)性監(jiān)督體系克服了內部審計與會計監(jiān)督自身所固有的缺陷，彌補了審計資源有限，不能面面俱到的缺點，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟全覆蓋，從而做到監(jiān)督無死角、運行標準化的管理目的。會計監(jiān)督往往對會計人員本身的監(jiān)督無從實施，不能避免企業(yè)會計人員參與的舞弊行為，而持續(xù)性的監(jiān)督體系可以有效克服這一弊端。
持續(xù)性的監(jiān)督體系強調“持續(xù)”二字，是指會計監(jiān)督應用在日常能用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務上，對違法亂紀行為進行事前審核、事前監(jiān)督，而內部審計則在確定審計重點的情況下，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中的非貨幣表現(xiàn)形式的事項也實施事中、事后的監(jiān)督，從而保證企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系的全面、平穩(wěn)、持續(xù)的運行。
企業(yè)的內部審計與會計監(jiān)督有著各自的優(yōu)缺點和適用范圍，它們自始至終是為企業(yè)增值服務的，是保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營不可或缺的手段。內部審計與會計監(jiān)督是相輔相成、缺一不可的，內部審計要充分發(fā)揮作用必須依賴嚴密的會計監(jiān)督提供真實可靠的財務會計信息，以提高內部審計的效率，而會計監(jiān)督更要在內部審計的監(jiān)督下做到公平、公正。二者伴隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務流程的全過程，對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行持續(xù)性的監(jiān)督，共同發(fā)揮作用。企業(yè)應充分利用內部審計與會計監(jiān)督相互促進、相互制約的關系建立完善企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督體系，查找管理漏洞，防止舞弊，加強管理，增強企業(yè)競爭力，以取得最大的經(jīng)濟效益。
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