「審計(jì)技巧」大額票據(jù)審計(jì)方法

　　票據(jù)是指單位和個(gè)人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。對(duì)于大額支出票據(jù)，我們要永遠(yuǎn)持懷疑態(tài)度，始終堅(jiān)持問題導(dǎo)向，緊盯不放，而且要做到思想敏銳，過程深入，結(jié)果明了。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關(guān)于大額票據(jù)審計(jì)方法的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一、要識(shí)別真假。

　　對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的大額票據(jù)，如果屬于增值稅專用票據(jù)或是增值稅普通票據(jù)我們首先要登陸國家稅務(wù)總局全國增值稅票據(jù)查驗(yàn)平臺(tái)或是地方國家稅務(wù)局票據(jù)查詢平臺(tái)進(jìn)行查詢，根據(jù)查詢結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定并移送當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行處理處罰。另外也有一種情況，票據(jù)雖然是真票據(jù)，但是出票單位不是業(yè)務(wù)收款單位，這種情況下，就要追根溯源，查證票據(jù)出處以及出具票據(jù)的原因，認(rèn)定業(yè)務(wù)真假，從而追究責(zé)任。

　　二、要核實(shí)票據(jù)手續(xù)合規(guī)性。

　　一是入賬票據(jù)手續(xù)的合規(guī)性：包括是否經(jīng)有審批權(quán)的審批人簽字，有無業(yè)務(wù)經(jīng)手人、款項(xiàng)支領(lǐng)人簽字，并有財(cái)務(wù)人員審核簽字等;二是物品支領(lǐng)手續(xù)的合規(guī)性：包括有無領(lǐng)導(dǎo)審批、有無物品管理人員簽字、經(jīng)手人或物品支領(lǐng)人簽字等;三是要緊盯物資去向，核實(shí)是否用于規(guī)定用途，有無資金挪用問題。

　　三、要重視大額現(xiàn)金支出。

　　對(duì)于大額現(xiàn)金支出，審計(jì)人員不能簡單定性為“某某單位超過規(guī)定限額使用現(xiàn)金”，我們要緊盯資金流向，追根溯源，見人、見物、見賬。所謂“見人”，即要對(duì)支領(lǐng)人、經(jīng)手人、審批人進(jìn)行詢問核實(shí)，明確資金用途;“見物”，即在明確資金用途的情況下，要追蹤所購置的實(shí)物，如果實(shí)施了某項(xiàng)工程，要到實(shí)地去查驗(yàn)工程是否真實(shí)存在，其工程量工程造價(jià)是否符合規(guī)定，且價(jià)格合理;“見賬”主要是核實(shí)所購辦公用品、物資或購建的工程是否有登記或入賬。

　　四、要取得銀行對(duì)賬單，核實(shí)與憑證、賬簿記錄是否一致。

　　根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，結(jié)算額度在1000元以上就應(yīng)該使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，因而對(duì)于大額支出我們可以抽查被審計(jì)單位的銀行對(duì)賬單，與賬面記錄以及賬面憑證進(jìn)行核對(duì)，如果對(duì)賬單上有支出而賬簿上沒有記載的要與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核實(shí)，分析其是否屬于未達(dá)賬項(xiàng)，如果屬于未達(dá)，則要求財(cái)務(wù)人員提供經(jīng)手人，與經(jīng)手人進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后再確認(rèn)是否屬于正常業(yè)務(wù);如果既不屬于未達(dá)賬項(xiàng)又不能提供經(jīng)手人，則要進(jìn)一步追蹤資金去向。另外還要核實(shí)賬面業(yè)務(wù)所取得的票據(jù)是否進(jìn)行了資金結(jié)算，如果進(jìn)行了結(jié)算，根據(jù)資金去向再進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí);若賬面有業(yè)務(wù)記錄，原始憑證中也有票據(jù)而未通過銀行進(jìn)行結(jié)算且金額較大，則要進(jìn)一步追究資金去向及原因。

　　五、要觀察印章清晰度。

　　仔細(xì)觀察印章的清晰度及印章樣式，核實(shí)印章使用是否符合規(guī)定。有的單位為套取現(xiàn)金，可能存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)找人代開票據(jù)或是在市面購買虛假票據(jù)，這種情況下收款單位公章可能存在造假。

　　六、要核實(shí)票據(jù)使用范圍是否符合規(guī)定。

　　各種票據(jù)種類均有適用范圍，我們要根據(jù)票據(jù)種類以及業(yè)務(wù)內(nèi)容核實(shí)票據(jù)使用是否超出經(jīng)營范圍;例如吉林省特大虛開增值稅專用票據(jù)案發(fā)現(xiàn)點(diǎn)恰恰是根據(jù)品名來確定的，所有涉案企業(yè)均為商業(yè)企業(yè)，進(jìn)貨品名都是汽油和柴油，銷貨為煤炭、焦炭粉、鐵精粉等，根本不符合商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，所以確定為虛開增值稅票據(jù)。

　　七、要注意資金來源的合理性。

　　對(duì)于大額票據(jù)還應(yīng)關(guān)注資金使用來源，核實(shí)其資金使用是否符合規(guī)定，是否存在挪用其他資金或是專項(xiàng)資金問題，對(duì)于某些專項(xiàng)資金撥款業(yè)務(wù)較多的行政事業(yè)單位更應(yīng)注意，有的單位可能利用便利條件虛擬業(yè)務(wù)支出，套取專項(xiàng)資金;或是將專項(xiàng)資金直接挪作他用。例如：對(duì)某單位專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位專項(xiàng)資金中列支了大量的汽車燃油費(fèi)，且支出時(shí)間較集中于年初或年末，資金額度較大，經(jīng)過多角度詢證，我們確定了其挪用專項(xiàng)資金彌補(bǔ)日常經(jīng)費(fèi)不足的事實(shí)。

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